Что нужно знать предпринимателю про налог на прибыль

Понимание базовых особенностей налогообложения компании — мастхэв знания для любого предпринимателя. Эта статья является кратким курсом по налогу на прибыль для предпринимателей: от логики расчета до мониторинга налога на прибыль налоговыми органами и правил работы для минимизации налога и рисков.

Кто платит налог на прибыль

Налог на прибыль платят только организации находящиеся на общей системе налогообложения (ОСН). Если ИП применяет ОСН, то он платит НДФЛ (13% с доходов, как обычный физик) — ИП не поименован в статье 246 НК РФ, в которой регламентируется плательщик налога на прибыль.

Не платят налог на прибыль организации, которые находятся на специальных налоговых режимах (УСН, Патент, ЕНВД, ЕСХН), игорный бизнес и резиденты Сколково.

Как рассчитывается налог на прибыль

Налоговым периодом по налогу на прибыль является календарный год. Отчетность сдается каждый квартал, а уплачиваться налог может каждый месяц или каждый квартал.

Формула расчета налога на прибыль:

Налог на прибыль = Налоговая база × 20%

Где налоговая база вычисляется следующим образом:

Налоговая база = РД + ВД - РР - ВР - У

  • РД — доход от реализации от основной деятельности (продажа услуг, продукции или товаров компании) без НДС и акцизов (п. 1 ст. 248 НК РФ).
  • ВД — внереализационные доходы (например проценты с депозита в банке или проценты с выданного займа).
  • РР — расходы связанные с реализацией (материалы и товары, ФОТ, услуги подрядчиков и т.п.).
  • ВР — внереализационные расходы (например уплаченные проценты с кредита или полученного займа).
  • У — убытки предыдущих периодов (расскажем подробнее ниже).

Основная ставка налога на прибыль составляет 20%, она состоит из двух ставок:

  • 3% идет в федеральный бюджет
  • 17% идет в региональный бюджет

Региональная налоговая ставка может быть снижена до 12,5% региональными властями (в 2017 - 2022 годах) (статья 284 НК РФ).

Налоговые ставки могут быть снижены для участников ОЭЗ (особых экономических зон) и СЭЗ (свободных экономических зон) и для участников региональных инвестиционных проектов. Резиденты ОЭЗ уплачивают налог на прибыль в региональный бюджет по ставке не более 13,5% (статья 284 НК РФ).

Отдельно отметим налоговые ставки с 0% налога на прибыль в региональный и федеральный бюджет:

Вы можете посмотреть, какие льготы по налогу на прибыль приходятся на ваш регион на сайте налоговой (ссылка). Вам нужно вверху страницы выбрать ваш регион и затем проскроллить вниз (инструкция на скринах ниже).

Пример расчета:

  • Выручка от реализации = 100 рублей
  • Внереализационные доходы = 100 рублей
  • Расходы связанные с реализацией = 50 рублей
  • Внереализационные расходы = 50 рублей
  • Налог на прибыль к уплате = (100 + 100 - 50 - 50) × 20% = 20 рублей, из которых 3 рубля уйдет в федеральный бюджет, а 17 рублей в региональный.

В случае, если в отчетном периоде у компании получен убыток — отрицательная разница между доходами и расходами, то в данном периоде налоговая база признается равной нулю (п.8 статьи 274 НК РФ) и налог уплачивать не нужно.

Если организация получила убыток, то она может учесть этот убыток в следующих периодах, т.е. уменьшить сумму налога к уплате в последующих годах. Переносить убыток можно на каждый квартал в следующем году, который получился с прибылью.

Убытки в разрезе 1 года переносятся автоматически — это происходит за счет особенности начисления налога на прибыль. Налог на прибыль начисляется нарастающим итогом. Это значит, что результат деятельности компании и налог на прибыль вычисляется не отдельными кварталами, а промежутками в 3, 6, 9 и 12 месяцев.

Поэтому если за 6 месяцев у вас появился убыток, то он автоматически войдет в финансовый результат за 9 месяцев работы.

Конечно, налоговая обращает внимание на организации, которые показывают убыток и не уплачивают налоги в бюджет. Поэтому бухгалтеры часто просят предпринимателей показать хоть небольшую прибыль, чтобы отвести взгляд налоговой. Подробнее об этом расскажем ниже.

Пример переноса убытков с 2019 года на 2020 год

Данные по итогам 2019 года:

  • Выручка от реализации организации составила 100 рублей
  • Расходы связанные с реализацией организации составили 200 рублей
  • Убыток компании = 100 - 200 = 100 рублей

В данном случае налог к уплате за 2019 год составит 0 рублей.

Данные за 3 месяца (1 квартал) 2020 года:

  • Выручка от реализации составила 300 рублей
  • Расходы связанные с реализацией составили 150 рублей
  • Налогооблагаемая прибыль = 300 - 150 = 150 рублей

Так как в предыдущем периоде был получен убыток (за 2019 год), организация может уменьшить сумму налогооблагаемой прибыли на размер этого убытка в текущем периоде (в течение всего 2020 года). Но может уменьшить на сумму не более чем на 75 рублей (150 × 50% = 75 рублей) согласно п. 2.1 ст. 283 НК РФ. С 2022 года, предположительно, можно будет учитывать убыток в полном объеме.

В итоге организация заплатит в бюджет:

  • Сумма налога на прибыль в бюджет за 3 месяца (1 квартал) 2020 года = (150 рублей - 75 рублей) × 20% = 15 рублей
  • 25 рублей убытка с 2019 года можно будет учесть в последующих периодах (в отчетности за 6, 9 и 12 месяцев)

Пример переноса убытков в течение текущего года

Данные за 1 квартал 2020 года:

  • Выручка от реализации организации составила 100 рублей
  • Расходы связанные с реализацией организации составили 200 рублей
  • Убыток компании = 100 - 200 = 100 рублей

В данном случае налог к уплате за первые 3 месяца работы в 2020 году составит 0 рублей.

Данные за 2 квартал 2020 года:

  • Выручка от реализации составила 300 рублей
  • Расходы связанные с реализацией составили 150 рублей
  • Налогооблагаемая прибыль = 300 - 150 = 150 рублей

В декларации по налогу за прибыль за 6 месяцев будут указаны следующие данные:

  • Выручка от реализации = 300 + 100 = 400 рублей
  • Расходы связанные с реализацией = 200 + 150 = 350 рублей
  • Налогооблагаемая прибыль = 400 - 350 = 50 рублей

В итоге предприниматель при сдаче декларации за 6 месяцев заплатит:

  • Налог к уплате = 50 × 20% = 10 рублей налога на прибыль

Но эту сумму предприниматель заплатит при уплате налога каждый квартал, если предприниматель будет уплачивать налог каждый месяц, то логика становится нетривиальной :)

Об этом расскажем ниже.

Как уплачивается налог на прибыль

Налог на прибыль уплачивается авансовыми платежами раз в месяц или раз в квартал. Т.е. на самом деле предприниматели вносят предоплату в казну :)

Один раз в квартал перечислять авансовые платежи должны организации, у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации не превышали в среднем 15 млн. рублей за каждый квартал (п. 3 ст. 286 НК РФ).

При применении п. 3 ст. 286 НК РФ в налоговом периоде 2020 года используется предельная величина доходов от реализации в сумме в среднем 25 млн. рублей за каждый квартал (ФЗ от 22.04.2020 N 121-ФЗ). Но с 2021 лимит возвращается к 15 млн. рублей. Мера в 25 млн. рублей была введена в период коронавируса.

Предельный размер доходов, при котором налог на прибыль можно платить поквартально, определяется по формуле:

  • Доходы = Сумма доходов за 4 предшествующих квартала / 4

Если доходы выше 25 млн. рублей в 2020 году, то нужно будет уплачивать налог каждый месяц. Если доходы будут выше 15 млн. рублей в 2021 году, то также придется уплачивать налог каждый месяц.

Также некоторые организации могут перечислять в бюджет авансовые платежи поквартально независимо от их выручки. Среди них: иностранные представительства, бюджетные организации, НКО, участники простых товариществ. Полный список организаций перечислен в пункте 3 статьи 286 НК РФ.

Организация может сама выбрать, какой вариант уплаты налога на прибыль использовать — ежемесячный или ежеквартальный. Для этого нужно будет закрепить это положение в учетной политике и направить в ФНС уведомление до 31 декабря, переход будет осуществлен со следующего календарного года (п.2 ст. 286 НК РФ).

Пример расчета ежеквартальных авансовых платежей

Организация получила за 1 квартал прибыль, облагаемую налогом 100 рублей.

  • Налог на прибыль за 1 квартал = 100 × 20% = 20 рублей

Далее, за 2 квартал организация получила прибыль 200 руб. Так как для налога на прибыль показатели отражаются нарастающим итогом (т.е. берутся с начала года), то в отчетности берется сумма за 6 месяцев: 100 + 200 = 300 рублей.

  • Налог на прибыль за 6 месяцев составит = 300 × 20% = 60 рублей

Так как компания уже заплатила налог на прибыль в 1 квартале, то для вычисления суммы налога к уплате за 2 квартал нужно вычислить разницу. Для этого из суммы налога за 6 месяцев нужно вычесть сумму налога за 1 квартал:

  • Сумма налога к уплате за 2 квартал = 60 - 20 = 40 рублей

Пример расчета ежемесячных квартальных платежей

Организация получила за 1 квартал прибыль, облагаемую налогом 150 рублей.

  • Налог на прибыль за 1 квартал = 150 × 20% = 30 рублей

В этом случае у организации появятся ежемесячные авансовые платежи за 6 месяцев (ага, авансы по налогу), которые вычисляются делением суммы налога на прибыль за 1 квартал на 3 равных части = 30 / 3 = 10 рублей каждый месяц в апреле, мае и июне.

В итоге, организация в апреле заплатит:

  • Общая сумма к уплате в бюджет = 30 + 10 = 40 рублей, где 30 рублей - налог на прибыль за 1 квартал, а 10 рублей - первый авансовый ежемесячный платеж за 2 квартал.

Далее, за 2 квартал организация получила прибыль 300 рублей. Так как для налога на прибыль показатели отражаются нарастающим итогом (т.е. берутся с начала года), то в декларации берем сумму прибыли за 2 квартала = 150 + 300 = 450 рублей.

  • Налог за 6 месяцев составит = 450 × 20% = 90 рублей

Так как за 1 квартал уже был начислен налог к уплате, то находим разницу для определения суммы налога во 2 квартале. Для этого из суммы налога за 6 месяцев нужно вычесть сумму налога за 1 квартал и авансы, которые перечисляли за 2 квартал. Итоговая формула:

  • Налог на прибыль к доплате за 2 квартал = НП за 6 месяцев - НП за 3 месяца - уплаченные авансы
  • Налог на прибыль к доплате за 2 квартал = 90 - 30 - 10×3 = 30 рублей

Также нужно рассчитать размер авансового платежа за 3 квартал, который также будет делиться на 3 месяца:

  • Аванс за 3 квартал = НП за 6 месяцев - НП за 3 месяца
  • Аванс за 3 квартал = 90 - 30 = 60 рублей
  • Ежемесячный аванс = 60 / 3 = 20 рублей

Организация при сдаче отчетности за 6 месяцев уплатит в бюджет следующую сумму:

  • Общая сумма к уплате в бюджет = 30 + 20 = 50 рублей, где 30 рублей - налог к доплате за 2 квартал, а 20 рублей - первый авансовый платеж за 3 квартал.
Для компаний конечно же предпочтителен уплаты налога квартальными платежами, т.к. по сути они платятся с полученного дохода за квартал. С ежемесячными платежами организация может попасть в кассовый разрыв, если ее выручка уменьшится или если денежный поток организации нерегулярный и неравномерный.

Как определяются доходы и расходы

Важным значением при расчете налога имеют даты, на которые признаются доходы и расходы. От этого зависит, сможет ли компания учесть их в периоде, за который исчисляется налог на прибыль.

Существуют два метода определения момента признания доходов и расходов:

  • Метод начисления — доходы и расходы признаются в том периоде, в котором они были по факту (по дате первичного документа — получения или реализации товара или услуги), независимо от их оплаты. Данный метод применяется по умолчанию.
  • Кассовый метод — доходы и расходы признаются на день их фактической оплаты. Применять его можно лишь организациям, у которых в среднем за четыре предыдущих квартала сумма выручки не превысила 1 млн рублей за каждый квартал.

Главное преимущество метода начисления — возможность «включать» или «выключать» расходы в течение 3 лет после даты получения документа. Причем это можно делать без фактического движения денег (оплаты или получения денег). На этом в частности основаны некоторые темные способы «оптимизации» и «магические способности» некоторых бухгалтеров по снижению налогов.

Однако кассовый метод удобен тем, что исключена ситуация, когда организация должна оплатить налог с реализации, а денежные средства от клиента еще не поступили (например, задержка платежей от клиента).

Вся специфика налога на прибыль заключается в том, что не все расходы организации по банку можно отнести в расходы по налоговому учету, тоже самое относится к доходам (и не всегда нужно отражать то, что можно отражать, как и наоборот). В этом заключается «химия» бухгалтерского и налогового учета.

Доходы

Доходы делятся на 3 группы:

1. Доходы от реализации — это основная группа доходов, представляющая собой выручку от основной деятельности компании.

2. Внереализационные доходы — это доходы, которые поступают не от основной деятельности. Например, суммы полученных процентов по договорам займа и депозита, безвозмездно полученное имущество, суммы кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности (когда компания получила услугу или товар, но не оплатила ее) и прочее. Полный перечень доходов указан в ст. 250 НК РФ.

Перечень ст. 250 НК РФ не является исчерпывающим. Поэтому, если у компании есть доход, который не относится к основной деятельности и отсутствует в списке доходов, которые не принимаются для расчета налога, то этот доход включается в состав внереализационных доходов (например получение бонусов от поставщиков).

3. Доходы, не принимаемые к налоговому учету — в расчете участия не принимают и на размер налога не влияют. К ним относятся все доходы, перечисленные в ст. 251 НК РФ. Данный список имеет закрытый характер, т.е. список не имеет исключений и не может быть дополнен компаниями. К таким расходам относятся в частности:

  • залог или задаток в качестве обеспечения обязательства
  • вклады в уставный капитал, а также взносы собственников в имущество для увеличения чистых активов
  • кредиты и займы

Расходы

Список расходов на ОСН открытый. Главное, чтобы расходы были документально подтверждены (по всем правилам) и были направлены на получение прибыли организацией (были экономически обоснованы) (пункт 1 статья 252 НК РФ).

Расходы базово делятся также на 3 группы:

1. Расходы, связанные с производством и реализацией — по этим расходам у налоговых органов возникает большинство вопросов. Например, в эту категорию относятся расходы на товары, материалы, зарплату, налоги и взносы, услуги поставщиков и другие расходы.

2. Внереализационные расходы. Например проценты по кредитам, займам.

3. Расходы не учитываемые в целях налогообложения. Регламентируются ст. 270 НК РФ. Например, к ним не относятся пени и штрафы, которые компания уплачивает в госорганы, а также суммы предварительной оплаты за товар (работы, услуги) при методе начисления (оплата аванса поставщику).

Также существуют нормируемые расходы по налогу на прибыль, которые можно учитывать в ограниченных пределах. Они прописаны в Налоговом кодексе фиксированной суммой или в виде процента от какой-либо величины. К примеру, к ним относятся: представительские расходы; некоторые виды рекламных расходов; проценты по кредитам и займам; убыток от уступки права.

Например, представительские расходы — связанные с официальным приемом и обслуживанием представителей партнеров (ст. 264 НК РФ). Представительские расходы можно включить в расходы только на сумму, которая не превышает 4% от расходов компании на оплату труда за год (ФОТ = зарплата на руки + НДФЛ).

Если общие расходы на ФОТ за год составляют 5 000 000 рублей, то в расходы можно будет принять:

  • Сумма представительских расходов принимаемых в расходы = 5 000 000 × 4% = 200 000 рублей в год.

Расходы, которые чаще всего проверяют налоговые органы

  • Транспортные услуги (бензин, такси). Организации очень часто не оформляют эти расходы, как того требует закон — не оформляет путевые листы, не прикрепляет к ним чеки и не дают обоснований о целесообразности этих расходов для увеличения прибыли компании (касается такси).
    Поэтому, налоговая любит запрашивать эти документы у организаций оказывающих грузоперевозки или пользующихся услугами такси, т.к. на подготовку документов может уйти много времени, а некоторые данные можно вообще не восстановить.
  • Представительские расходы — расходы связанные с проведением конференций, деловых встреч, семинаров и т.п. Организации иногда под видом представительских расходов проводят расходы связанные с развлекательными мероприятиями внутри организации (корпоративы) — а эти расходы нельзя учесть в расходы по налоговому учету. В таких ситуациях бухгалтеры чувствуют себя художниками :)
  • Если у организации много полученных займов — это классический и вполне законный способ оптимизации налога на прибыль у организаций. Можете почитать про это в нашей статье на vc про займы. Организация выплачивает проценты займодателю и на эти суммы снижает налог на прибыль, если организация в реальности соблюдает все требования договора и сделка находится в рынке, то риски минимальны.
  • Также налоговые органы могут запросить пояснения по странным затратам организации или затратам, которые не относятся к основному виду деятельности. Если организация начала продавать компьютерную технику, а основной вид деятельности по ОКВЭД оказание консультационных услуг, то расходы на покупку техники нельзя будет отнести в расходы по налоговому учету.
    Чтобы это исправить потребуется внести дополнительный ОКВЭД организации в ЕГРЮЛ. Сейчас это сделать легко — достаточно отправить заявление через ЭДО. Так что вовремя предупреждайте своего бухгалтера, что планируете начать новую деятельность, которая не указана в ОКВЭД, чтобы вовремя произвести изменения.
  • Если ваша организация занимается грузоперевозками и вдруг у вас появились расходы на приобретение канцелярии на 300 000, то это также вызовет вопросы у налоговой. Должна соблюдаться логичность расходов.

Но налоговые органы могут запросить подтвердить расходы, которые имеют все законные основания быть принятыми к учету в индивидуальном порядке.

Для успешного ответа налоговой и принятия расходов нужно, чтобы:

  • Документы были корректно оформлены: наличие подписи и печати с обеих сторон, корректность сумм и реквизитов контрагентов.
  • Расходы были направлены на осуществление деятельности компании и получение прибыли.

Тут может возникнуть субъективность мнения с определением «расходы направлены на получение прибыли компании». Например, по мнению налоговой цветок купленный в офис или обеды для сотрудников не дают дополнительной прибыли, а организация считает, что смотря на цветок и поедая авторскую кухню сотрудники будут работать эффективнее и давать больше прибыли.

В этом случае придется давать развернутые пояснения налоговой, если она запросит первичные документы и возможно потребуется предоставить дополнительные документы. Например, ссылки на исследования, где утверждается, что зеленый цвет и растения увеличивают продуктивность сотрудников, а обеды для сотрудников уменьшают текучку. В общем, бухгалтеру придется немного подумать, как обосновать расходы.

Так что ваш бухгалтер должен следить за качеством первичной документации и уметь думать, чтобы обосновать нестандартные расходы по мнению налоговой.

Что будет если показать убыток компании

Основная позиция налоговиков — компания не может осуществлять убыточную деятельность. По их мнению, убыточная фирма может выживать только внутри группы компаний, либо она используется для нелегальных целей ее руководителей.

Убыток в налоговой отчетности — это причина для проверки со стороны налоговиков. Даже если вы покажете убыток у компании в одном квартале, налоговая начнет проверку и запросит документы для подтверждения этого убытка. Делается это с целью не переносить убыток на будущие периоды. Казна же должна пополняться.

После получения декларации, в которой отражен убыток, система автоматически формирует запрос на пояснение причин убытка.

В запросе потребуют представить:

  • Первичные и другие документы, которые подтверждают убыток в отчетности. Это могут быть: первичные документы, договоры, чеки, внутренние документы организации и другие документы.
  • Дополнительные письменные обоснования и уточнения расходов.

В приказе ФНС РФ от 30.05.2007 № ММ-3-06/333 перечислены критерии для отбора кандидатов на налоговую проверку, одним из критериев для включения в план проверок является существенное снижение рентабельности по сравнению со среднеотраслевой. ИФНС не устраивает даже падение прибыли, не говоря уже о полном ее отсутствии.

По этой ссылке можно посмотреть с какой рентабельностью должна работать компания по мнению налоговых органов.

Чтобы избежать выездной проверки, компании следует подготовить все документы и убедить налоговиков, что убытки вызваны объективными причинами. Если получится убедить налоговиков, то в дальнейшем можно будет использовать убыток для уменьшения налогов в следующем периоде.

Убыток можно смело показывать для новой организации в первый год ее работы, на второй год налоговая будет уже «жестче». Но в любом случае, налоговики выставят требование о даче пояснений.

Однако, даже если у вас полностью белая бухгалтерия и с документами все в порядке, то бухгалтеры часто не советуют показывать убыток. Т.к. в этом случае на компанию может плотно подсесть ФНС и подпортить нервы не только бухгалтерии, но и директору и другим сотрудникам, т.к. налоговая в рамках проверки может вызывать людей на ковер или сыпать требованиями на предоставление документов — на все нужно время.

Также убыток в отчетности может являться стоп-фактором в тендерах, получении кредитов или овердрафтов от банка.

Поэтому иногда получается дешевле заплатить, чем потратить временные и «нервные» ресурсы на разбирательства. Конечно, эта ситуация индивидуальна для каждой организации и нельзя выработать и применять единый шаблон. Это в любом случае нужно конструктивно обсудить со своим бухгалтером.

Есть ряд ситуаций, когда компании не стоит попадать в поле зрения налоговиков с убыточными декларациями. Наиболее частые причины:

  • Расходы есть, но есть опасения, что их снимут (например, расходы на корпоратив под видом представительских) или в них не все «чисто». Не все чисто — это «бумажные» документы, аффилированные компании, однодневки, дружественные ИП или если есть просто плохо оформленные документы не по всем правилам. Компания может нарваться на более тщательную проверку, которая может обойтись очень дорого.
  • Учредители планируют закрывать бизнес. Убытки не получится перенести на следующие отчетные периоды. Поэтому налоговая будет бесноваться.
  • Руководству нежелательно проведение проверки на текущий момент времени, если в организации «особые периоды».
В любой из перечисленных ситуаций достаточно просто убрать из декларации «лишние» расходы, чтобы отвести внимание налоговой.

Как налоговая контролирует налог на прибыль

ФНС России за последние 8 лет значительно продвинулась в качестве администрирования налогов. За последние несколько лет налоговая инвестировала 3,8 млрд. рублей в создание ЦОД (центров обработки данных) в Дубне и Городце. Эти мероприятия позволили значительно улучшить собираемость налогов.

загрузка (1).png
Поступления налога на прибыль в бюджет в млрд. рублей в зависимости от года.

Раньше налоговая выполняла KPI и собираемость налогов с помощью выездных проверок, сейчас же налоговая уходит в сторону увеличения камеральных проверок (удаленного запроса сканов документов и дачу письменных пояснений) — их можно автоматизировать и увеличить производительность налоговой службы.

На выездные проверки затрачивается достаточно много усилий и со стороны налоговых органов, при этом не всегда удается выполнить установленный KPI. Как правило выездные устраивают для компаний с которых можно что-то взять или компаний, которые очень сильно «косячат».

Сейчас налоговая делает свою ставку на автоматические камеральные проверки небольших компаний — т.к. с них можно дособрать значительную сумму налогов. Малышей ручками проверять не вариант.

Налоговая проводит автоматические проверки отчетности по налогу на прибыль по косвенным показателям, сверяет ее с отчетностью по НДС, а также мониторит другие базы (фирмы однодневки, например) (кстати, почитайте нашу статью про НДС, там тоже интересно) — в общем, используют комплексный подход.

В этом налоговой помогают:

  • АИС «Налог-3», обеспечивает автоматизацию деятельности ФНС России по всем выполняемым функциям — основной инструмент для контроля налога на прибыль.
  • ВНП-отбор, работает с данными налоговой и бухгалтерской отчетности. Налогоплательщик анализируется по ряду критериев, в т.ч. сравнивается с другими налогоплательщиками, имеющими такой же ОКВЭД.
  • ПК «ВАИ», позволяет отследить данные по взаимозависимости, участию учредителей в других юр.лицах, источникам доходов и т.д.
  • ПИК «Однодневки», специальный реестр организаций, имеющих признаки анонимных структур.

Принцип работы налоговой

Налоговая в декларации по налогу на прибыль видит общие суммы. Т.е. общую сумму доходов, расходов и налоговую базу. Налоговая не видит разбивку по документам или контрагентам в отчетности по налогу на прибыль.

В отчетности по НДС налоговая видит данные по каждому документу кроме номенклатуры: контрагент, суммы, даты. Также налоговая видит сумму общих доходов и расходов без учета НДС, которые облагаются НДС.

Если налоговая находит расхождения в суммах выручки или расходов между отчетностями, то это автоматическая отправка требования организации с 99,99% вероятностью.

В требовании налоговая запрашивает объяснение причины, почему есть расхождения. Бухгалтер оформляет пояснение и отправляет ответ в налоговую. Если налоговой понравится ответ, то она успокоится. Если не понравится, то потребует предоставить сканы документов и начнет более детальную проверку.

Если у организации есть подрядчики на УСН, то расходы из декларации НДС и расходы в декларации по налогу на прибыль автоматически не будут сходиться. В этом случае налоговая отправляет требования с дачей объяснений и бухгалтеру приходится пояснять расходы каждый квартал.

Также налоговая обращает внимание на рентабельность, которую указывает компания. Если компания показывает налог на прибыль около нуля (низкую рентабельность соответственно), то система может также отправить запрос с дачей пояснений.

В этом случае к вопросу может сразу подключиться сотрудник налоговой, если сверка декларации НДС и налога на прибыль выявит «мусорных» контрагентов или крупные расходы организации с определенным количеством контрагентов с регулярной периодичностью (обнал).

Поэтому, когда бухгалтер готовит отчетность, то ему приходится держать многое в уме и думать, каким образом отобразить расходы, чтобы получить минимальные налоги для компании и минимальную головную боль от государства.

Иногда, если бухгалтер понимает, что не сможет корректно ответить на требование налоговых органов (есть «темнота» бухгалтерии, спорный контрагент или отсутствуют документы) и будут последствия в виде более тщательное проверки, допросов и вызовов на ковер в налоговую, бухгалтер идет на попятную и исключает расходы из налоговой базы, тем самым повышая налог на прибыль.

Также налоговые органы используют следующий подход, который постепенно уходит в прошлое: в налоговой есть целый отдел, который занимается предпроверочным анализом — налоговики выбирают компании с которых можно что-то взять, как правило это крупные налогоплательщики.

Далее сотрудники этого отдела анализируют компанию и ищут за что можно зацепиться, если что-то находят, то присылают требования о даче пояснений, могут вызвать на допросы директора или сотрудников компании.

После анализа налоговики составляют отчет, что нашли и сколько можно собрать с компании и кладут отчет на стол руководителя ИФНС. Далее устраивается выездная налоговая проверка и налоговики уже приходят к организации с готовыми цифрами. Как правило выездная всегда заканчивается либо уплатой доначислений, либо судом. С пустыми руками налоговики никогда не уходят (ФНС: Ц — целеустремленность).

Однако, в последнее время налоговая сокращает количество выездных проверок. Так как на эти мероприятия уходит много ресурсов налоговых органов и иногда себестоимость сбора налогов может превышать сам сбор налога.

Поэтому налоговая оптимизирует себестоимость и активно внедряет IT системы, постепенно отказывается от выездных проверок и постепенно переходит в онлайн мониторинг отчетности и бухгалтерской системы в режиме реального времени.

Если кратко описать стратегию налоговых органов, то она направлена на предупреждение неоплаты корректной суммы налогов, а не исправления по факту совершения ошибки и доначислениями. Т.е. налоговая хочет сделать процесс администрирования сквозным, максимально прозрачным и находить ошибки в моменте с целью помочь исправиться и дать возможность сразу заплатить корректную сумму налога.

Поэтому налоговая уже внедряет онлайн-мониторинг налоговой отчетности и бухгалтерских систем у крупных компаний, чтобы отслеживать и давать рекомендации в моменте и не тратить большие ресурсы на проведение выездных и камеральных проверок. Логично предположить, что это обкаточка и пилот для более масштабного проекта, который в дальнейшем будет распространяться на микро, малый и средний бизнес.

Идея и перспектива на самом деле здоровая, т.к. это позволит оптимизировать трудозатраты и повысить производительность экономики страны в целом, но весь вопрос в качественной реализации. В любом случае, это перспектива 10-15 лет и у бизнеса будет время, чтобы адаптироваться к новым реалиями, как и у бухгалтеров.

Что делать, чтобы платить минимальный налог на прибыль и снизить риски от государства

Рекомендации будут достаточно просты и банальны, но часто компании их не соблюдают:

  • Контролируйте корректность документов. Оформляйте документы по всем правилам (наличие подписей, печатей, корректных реквизитов и корректных сумм) и делайте это вовремя. Контрагент может пропасть или закрыться и потом получить корректный документ будет проблематично или невозможно.
  • Если у вас есть спорные расходы, то постарайтесь собрать максимальное количество косвенных документов и доказательств, которые смогут подтвердить, что расходы направлены на получение прибыли организацией.
  • Мониторьте наличие льгот для вашего вида деятельности или их получения при смене локации, т.к. в разных регионах налоговые ставки могут отличаться.
  • Используйте законный способ с займом в адекватных рамках — это законный способ, который позволит снизить налог на прибыль и получить более дешевые дивиденды.
  • Соблюдайте оптимальный уровень рентабельности и не показывайте убыток у компании с историей и если вы не уверены в «чистоте» своей бухгалтерии.
  • Вовремя делайте апдейт ОКВЭДов при организации нового вида деятельности, чтобы вы могли законно принимать расходы к налоговому учету.








Подпишитесь на рассылку,
чтобы делать бизнес эффективнее и безопаснее
Нажимая на кнопку "Подписаться", вы даете согласие на обработку персональных данных
Если не любите email,
то подпишитесь на наш Telegram канал

Если у вас есть вопрос, то задайте его через форму ниже:

Нажимая на кнопку "Отправить", вы даете согласие на обработку персональных данных

Рубрики

Похожие материалы
Почему аутсорсинг бухгалтерии дешевле штатной бухгалтерии
В статье расскажем, почему аутсорсинг бухгалтерии дешевле штатной бухгалтерии и почему обоснования других аутсорсеров в духе: «‎вы не платите зарплату, страховые взносы, 1С и офис»‎ — буллшит.
С какими проблемами сталкиваются компании, когда используют бухгалтерию на аутсорсинге
В этой статье расскажем, с какими проблемами сталкиваются компании, которые используют бухгалтерию на аутсорсинге, почему они возникают и какие решения этих проблем мы нашли.
Какую систему налогообложения выбрать для ООО и ИП в 2021 году?
Статья поможет предпринимателю определить систему налогообложения для бизнеса, чтобы платить минимум налогов. В конце статьи вы сможете скачать калькулятор в excel, чтобы принять решение о выборе системы налогообложения на основе цифр.