Как законно вывести деньги с ООО учредителю

Стандартных законных способов по выводу прибыли и денег из ооо всего два:

1. Зарплата

2. Дивиденды

Остальные способы — это способы в которых вывод прибыли не должен являться самоцелью. Но на практике их часто используют именно для получения прибыли. Их рассмотрим ниже.

Вывод денег через зарплату директора

Учредитель оформляется в штат компании, где получает зарплату. С зарплаты платятся страховые взносы и НДФЛ.

Если предприниматель захочет получать на руки 120 000 рублей, то у компании будут следующие расходы:

• 120 000 / 0,87 = 137 931 рублей, где 17 931 рублей — НДФЛ.

• Страховые взносы = 12 792 × 30,2% + (137 931 - 12 792) × 15,2% = 3 863 + 19 021 = 22 884 рублей

• Общие расходы = 137 931 + 22 884 = 160 815 рублей, где 40 815 рублей — НДФЛ и страховые взносы.

• Коэффициент получения денег на руки = 160 815 / 120 000 = 1,34

Т.е. чтобы получить 100 рублей на руки придется заплатить около 35 рублей налогов.

При этом эти расходы можно будет учесть и снизить налогооблагаемую базу по налогу на прибыль и налогу УСН 15%. 

Ставки страховых взносов в 15% актуальны для компаний, которые попадают в сектор малого и среднего предпринимательства (обороты до 2 млрд. рублей в год и 250 сотрудников в месяц).

Вывод денег через дивиденды

Дивиденды выплачиваются с чистой прибыли. Т.е. когда компания оплатила все расходы и заплатила все налоги. Также с чистой прибыли потребуется уплатить НДФЛ, чтобы учредитель получил деньги на руки.

Дивиденды для компании на ОСН

Стоимость получения денег через дивиденды для компании на ОСН:

• Доходы = 100 000 рублей

• Расходы = 50 000 рублей

• Налогооблагаемая база = 100 000 - 50 000 = 50 000 рублей

• Чистая прибыль после уплаты налога = 50 000 - 50 000 × 20% = 40 000 рублей

• Сумма дивидендов на руки = 40 000 - 40 000 × 13% = 34 800 рублей

• Коэффициент получения денег на руки = 50 000 / 34 800 = 1,44

Т.е. чтобы получить 100 рублей на руки через дивиденды для компании на ОСН потребуется уплатить 44 рубля налогов. Получается дороже, чем просто платить зарплату.

Дивиденды для компании на УСН 15%

Для компании на УСН 15% получается следующий коэффициент:

• Налогооблагаемая база = 100 000 - 50 000 = 50 000 рублей

• Чистая прибыль после уплаты налога = 50 000 - 50 000 × 15% = 42 500 рублей

• Сумма дивидендов на руки = 42 500 - 42 500 × 13% = 36 975 рублей

• Коэффициент получения денег = 50 000 / 36 975 = 1,35

Чтобы получить 100 рублей на руки через дивиденды для компании на УСН 15% потребуется уплатить 35 рублей налогов. Суммы получаются примерно такие же, как при выплате зарплаты. 

Однако, если зарплата будет составлять около 40 000 рублей, то коэффициент выплаты зарплаты будет составлять около 1,37 и дивиденды с 40 000 рублей будут дешевле. Коэффициент получения денег через зарплату растет при меньшей сумме на руки из-за ставки страховых взносов в 30% на суммы до МРОТ (до 12 792 рублей).

Дивиденды для компании на УСН 6%

• Прибыль до вычета налогов = 100 000 - 50 000 = 50 000 рублей.

• Чистая прибыль после уплаты налога УСН 6% = 50 000 - 100 000 × 6% = 44 000 рублей.

• Сумма дивидендов на руки = 44 000 - 44 000 × 13% = 38 280 рублей

• Коэффициент получения денег в данном случае = 50 000 / 38 280 = 1,3

С каждых 100 рублей на руки потребуется уплатить 30 рублей налогов с данными начальными условиями. Получается выгоднее, чем выплачивать зарплату.

Вывод прибыли через зарплату или дивиденды?

1. Если у вас компания на ОСН, то выгоднее получать деньги через зарплату.

2. Если у вас компания на УСН 15%, то выгоднее через зарплату, но разница с дивидендами практически отсутствует. На масштабах суммы в 500 000 рублей разница составит около 10 000 рублей в сторону зарплаты.

3. Если у вас компания на УСН 6%, то выгоднее через дивиденды.

Другие законные способы получения денег

Выдача займа компании

Учредитель оформляет договор займа с компанией. Только учредитель выдает деньги компании, а не получает. Учредитель получает проценты, как с депозита в банке и платит с процентов НДФЛ, а компания учитывает проценты в расходах.

По договору займа учредитель передает компании сумму под определенный процент и срок. Например, 10 млн. рублей на 1 год под 20% годовых. По окончанию договора займа компания должна вернуть тело долга и перечислить все проценты по договору.

Цель такого механизма: проспонсировать собственную компанию, если компания не может получить кредит в банке или ставки по кредиту слишком высокие. Но вторичная цель: самый дешевый способ получения прибыли из ООО.

Но для этого у вас должна быть сумма, которую вы можете дать в займы и должны быть правильно оформлены все документы и перечисляться проценты. Как тело долга, так и проценты.

Если вы выдадите займ компании на 10 млн., но по факту их не переведете, то при проверке налоговая доначислит налог на прибыль, штраф и пени.

На примере:

• Учредитель выдал компании займ в 10 млн. рублей на 1 год под 20% годовых. Это вполне реальная ставка с учетом того, что компании сложно получить кредит в банке.

• Ежемесячная сумма процентов к выплате = 10 000 000 × 20% / 12 = 166 666 рублей в месяц.

• Сумма на руки после уплаты НДФЛ = 166 666 - 166 666 × 13% = 150 000 рублей в месяц.

• Компания сможет учесть в расходах 166 666 рублей в месяц и снизить налогооблагаемую базу по налогу на прибыль.

• Коэффициент получения денег = 2 000 000 / 1 740 000 = 1,15

Чтобы получить на руки 100 рублей, потребуется уплатить 15 рублей налогов.

Такой способ был особенно популярен в 10-х годах у крупных компаний, которые выдавали займы в сотни млн. и млрд. рублей, тем самым снижая налог на прибыль дружественных компаний за счет процентов. Налоговая проводила проверку и доначисляла десятки и сотни млн. рублей налогов к доплате.

В этих делах не соблюдалась логичность отношений:

1. Заем выдавался компании, которая фактически не могла вернуть заем (работала в убыток или с маленькой прибылью).

2. Заем не возвращался и продлевался на неопределенное количество времени.

3. Проценты по займу и тело займа не возвращались заимодателю, либо тело займа не перечислялось на счет компании.

Но метод законный и его можно использовать, если делать это правильно. Особенно, если вы только начинаете бизнес.

Подробнее про займ можно почитать в нашей статье.

Получение займа от компании

Обратная ситуация, когда учредитель получает займ от компании. Компания заключает договор с учредителем на выдачу беспроцентного займа, а учредитель обязуется вернуть займ через определенное время.

При налоговой проверке ФНС переквалифицирует все беспроцентные займы выданные физическим лицам в процентные и доначислит НДФЛ по ставке в 35% на суммы процентов, которые были недополучены, а также штраф и пени. 

Эти санкции лягут на плечи физика, кому был выдан займ. Но шанс, что налоговая проведет проверку и доначислит по беспроцентным договорам займа небольшой. Себестоимость проверки будет больше, чем сумма недоимок в большинстве ситуаций.

Часто вывод денег через займ используют, чтобы быстро получить деньги из компании. Например, предприниматель хочет взять себе новую машину и снимает деньги с расчетного счета компании. 

Бухгалтерия в этих ситуациях оформляет договор займа между компанией и учредителем, чтобы учредитель получил деньги на законных основаниях. Однако эти деньги потребуется в дальнейшем вернуть на расчетный счет компании.

Если предприниматель не возвращает эти средства (и даже не собирался), то бухгалтерия может простить долг, т.к. физик не может его вернуть. У физического лица возникнет НДФЛ, а компания не сможет отнести тело займа в расходы.

Налоговая нагрузка получится точно такой же, как если бы предприниматель получал средства через дивиденды.

Однако присутствует риск, что налоговая расценит договор займа фиктивным и обложит выплаченные суммы страховыми взносами, штрафами и пени.

Также некоторые предприниматели могут оттягивать дату возвращения займа. Например, взяли в займы 1 млн. рублей в 2016 году, затем еще 2 млн. в 2017 году и так далее. Когда бухгалтерия будет сдавать бухгалтерский баланс, то налоговая увидит, что у компании растет сумма, которую компания дает взаймы, но ее никто не возвращает. Возникнут вопросы и проверка налоговой. 

В общем, если вам срочно нужны деньги, то можете использовать договор займа, чтобы получить их с расчетного счета и потратить на личные нужды, но потом обязательно верните средства на расчетный счет компании.

Если вы берете займ и не собираетесь его возвращать, либо будете оттягивать дату возвращения тела долга, то дешевле и проще выплатить дивиденды или зарплату.

Подробнее про займ в нашей статье.

Выдача денег под отчет директору

Механизм аналогичен займу. Только средства под отчет может получать сотрудник компании. Сотрудник берет определенную сумму денег компании и обязуется их вернуть, либо приобрести за эти деньги товары и услуги для нужд компании.

Выдача денег под отчет проще, чем договор займа, т.к. не потребуется оформлять договоры, платить проценты и т.п.

Предприниматель просто снимает с расчетного счета 100 рублей, далее бухгалтер оформляет выдачу под отчет 100 рублей и затем предприниматель возвращает 100 рублей на расчетный счет компании, а бухгалтер оформляет авансовый отчет.

Если предприниматель берет деньги под отчет и не собирается возвращать средства обратно, то налоговая нагрузка получается точно такой же, как при невозврате займа.

Поэтому использовать выдачу денег под отчет для получения прибыли нелогично — налоговая рано или поздно увидит крупные суммы, выданные под отчет. При проверке доначислит НДФЛ, налог на прибыль, страховые взносы, штраф и пени.

Дешевле и проще выводить прибыль через зарплату или дивиденды.

Подробная статья про выдачу денег под отчет.

Управляющий ИП

Управляющий ИП заменяет генерального директора в компании. 

В уставе компании фиксируется условие, что управлением компании занимается специальный управляющий ИП. После этого компания заключает договор с ИП в роли управляющего, который может выполнять задачи, свойственные генеральному директору: подписывать документы, заключать сделки, действовать без доверенности и т.д.

Бизнес-цель использования управляющего ИП: компания заключает договор управления с предпринимателем, который будет работать на сдельной оплате и который будет заинтересован в достижении максимальных показателей и роста компании-нанимателя, т.к. его вознаграждение будет привязано к прибыли компании. 

В общем управляющего вводят для того, чтобы бизнес лучше рос и давал больше прибыли.

Дополнительным бонусом является значительное снижение налоговой нагрузки при оплате услуг управляющего ИП. Компании не потребуется платить страховые взносы и НДФЛ.

Если для выплаты зарплаты в размере 100 рублей потребуется уплатить около 35 рублей налогов, то для оплаты услуг управляющего потребуется уплатить около 8 рублей налогов с 100 рублей на руки.

Разница в налоговой нагрузке в 4,5 раза, а если учесть, что вознаграждение директора или управляющего ИП может составлять сотни тысяч рублей в месяц, то экономия становится значительна.

Но не все так радужно, как может показаться на первый взгляд. 

Для налоговой управляющий ИП — красная тряпка. Если налоговая обнаружит управляющего ИП, который также аффилирован с учредителем компании и работает только с этой компанией, то проверка практически гарантирована. 

У вас будут запрашивать все документы, которые каким-либо образом относятся к работе управляющего, будут допрашивать сотрудников, под микроскопом изучать отчеты управляющего ИП и его деятельность в компании.

В общем, если собираетесь использовать управляющего ИП (тем более в роли себя или близкого родственника), чтобы оптимизировать налоговую нагрузку — лучше не надо. 

Если собираетесь использовать с целью улучшить качество управления бизнесом, то можно пробовать.

Подробнее про управляющего ИП в нашей статье.

Создание ООО и ИП: распределение потока средств

Вывод прибыли из ИП намного дешевле, чем из ООО. Т.к. ИП не нужно платить НДФЛ с чистой прибыли.

Т.е. все деньги, которые приходят на расчетный счет ИП — деньги ИП. Предприниматель может распоряжаться ими как ему угодно: пойти в ресторан или купить машину. Главное, чтобы налоги были уплачены.

Коэффициент получения денег для ИП на УСН 15% составляет:

• Доходы = 100 000 рублей

• Расходы = 50 000 рублей

• Налогооблагаемая база = 100 000 - 50 000 = 50 000 рублей

• Прибыль после уплаты налогов = 50 000 - 50 000 × 15% = 42 500

• Коэффициент получения денег = 50 000 / 42 500 = 1,18

Для получения 100 рублей прибыли через дивиденды с ООО на УСН 15% потребуется уплатить около 35 рублей налогов, а с ИП на УСН 15% всего 18 рублей налогов.

Если ИП на УСН 6%:

• Доходы = 100 000 рублей

• Расходы = 50 000 рублей

• Прибыль до вычета налогов = 100 000 - 50 000 = 50 000 рублей

• Чистая прибыль после уплаты налогов УСН 6% = 50 000 - 100 000 × 6% = 44 000

• Коэффициент получения денег = 50 000 / 44 000 = 1,14

Если ИП на ОСН:

• Доходы = 100 000 рублей

• Расходы = 50 000 рублей

• Налогооблагаемая база = 100 000 - 50 000 = 50 000 рублей

• Прибыль после уплаты налогов = 50 000 - 50 000 × 13% = 43 500

• Коэффициент получения денег = 50 000 / 43 500 = 1,15

Поэтому некоторые предприниматели создают сразу ООО и ИП, чтобы с ИП получать прибыль с бизнеса.

Это простейший вариант структуризации бизнеса, которую нужно также производить правильно.

Если отношения между ООО и ИП будут искусственными. Например, ИП оказывает услуги ООО на бумаге, а по факту никакие услуги не оказываются, плюс учредителем ООО является ИП — для налоговой это будет «знак», что отношения между ИП и ООО фиктивные. Налоговая может прийти с проверкой и доначислить НДФЛ и страховые взносы.

Поэтому некоторые предприниматели разделяют потоки выручки на ООО и ИП. Например, часть договоров с клиентами направляют на ООО, а часть договоров на ИП.

В этом случае ООО и ИП никак не пересекаются во взаимодействии. Однако, если ИП для оказания услуг или продаж пользуется ресурсами (сотрудниками, офисом, материалами или товарами) ООО, то это признак дробления компании. Особенно, если ООО на ОСН, а ИП на УСН 6%. 

Часто такой механизм используют торговые и производственные компании: создается ООО на ОСН для оптовых покупателей или производства, а ИП на УСН 6% для розничных продаж.

Налоговую может заинтересовать такая группа компаний и ИП. ФНС может провести проверку и объединить ООО с ИП в одну компанию, доначислив налог на прибыль и НДС на выручку ИП. Если ваши общие обороты составляют до 100 млн. рублей, то такой способ структуризации достаточно безопасен. Если ваши обороты составляют несколько сотен млн. рублей в год и более, то появляются риски.

Если у вас есть возможность полностью перейти на ИП без долгосрочных последствий для бизнеса, то лучше закройте ООО и полностью перейдите на ИП — налоговая нагрузка будет ниже. 

Подробнее про выбор ООО или ИП в нашей статье.

Итого

Сравнение налоговой нагрузки при выводе прибыли из ООО разными способами. Коэффициент на УСН 6% для ООО и ИП зависит от величины расходов. Чем меньше расходы, тем ниже коэффициент. При нулевых расходах ИП коэффициент стремится к 1,08. Как у управляющего ИП.

1. Выводите прибыль через зарплату, если у вас ООО на УСН 15% или ОСН.

2. Выводите прибыль через дивиденды, если у вас ООО на УСН 6%.

3. Используйте выдачу займа компании, чтобы получать «дешевую» прибыль за счет процентов по займу.

4. Используйте выдачу средств под отчет, если вы сотрудник компании, чтобы быстро получить деньги на личные нужды. Но потом обязательно верните деньги на расчетный счет компании.

5. Используйте связку ООО + ИП, но грамотно структурируйте бизнес, чтобы не было признаков дробления.