Беспроцентный и процентный займы от учредителя к компании: как избежать налогов и штрафов

Это самый простой и безболезненный способ помочь своей компании деньгами. Учредитель или любое физическое лицо передает беспроцентный заём компании, когда нужно быстро получить оборотные средства без излишних формальностей.

Вот почему это так работает:

• У компании-заемщика не возникает «материальной выгоды». Это понятие прописано в Налоговом кодексе только для налога на доходы физлиц (НДФЛ), а не для налога на прибыль организаций (это следует из ст. 212 НК РФ). Проще говоря, если компания сэкономила на процентах, она не получает налогооблагаемый доход.
• У вас как у займодавца нет дохода. Вы не получаете процентов. А раз нет дохода — нет и налога (НДФЛ).
• Сделка не считается контролируемой. Если заимодавец является учредителем или иным взаимозависимым лицом, такой заём все равно не подлежит специальному налоговому контролю (согласно пункту 4 ст. 105.14 НК РФ).

Вывод: Этот способ — зеленый свет для финансирования своей компании. Быстро, законно и без лишних налогов.

Если вы все-таки решили оформить заём под проценты, готовьтесь к дополнительной бумажной работе и налоговым обязательствам.

Что происходит при процентном займе:

• Для компании-заемщика: Выплаченные проценты можно учитывать в расходах. Это снизит налог на прибыль. При этом компания становится налоговым агентом и обязана рассчитать, удержать и перечислить НДФЛ с этих процентов в течение установленного срока.
• Для вас как займодавца: Полученные проценты — это доход. Он облагается НДФЛ по ставке от 13 до 22%.

Нужно ли подавать декларацию?

• Чаще всего — нет. Если вы получаете от этой компании другие доходы (например, зарплату), бухгалтерия сама удержит налог с процентов.
• Иногда — да. Если других доходов нет или их недостаточно для удержания налога, компания сообщит об этом в налоговую. Тогда вам придется подать декларацию самостоятельно и произвести уплату налога.

Вывод: Процентный заём создает лишнюю работу и риски. Он имеет смысл, только если вы действительно хотите заработать на процентах.

Это самый важный момент, о котором многие забывают. Если в договоре займа, составленном в письменной форме, не указать проценты, он автоматически будет считаться процентным. Таково требование закона (п.1 ст. 317.1 ГК РФ). Проценты будут начисляться по ключевой ставке Банка России.

Последствия такой ошибки неприятны. Налоговая может доначислить вам доход и налог на него. Это создает лишнюю бумажную работу и налоговые обязательства, которых все хотели избежать.

Чтобы этого не случилось, в договоре займа обязательно должно быть указание на одно из следующих положений:

• «Заем является беспроцентным».
• «Проценты за пользование займом не начисляются».
• «Заем предоставляется под 0% (ноль процентов) годовых».

НО! Правильно составленный договор — это не только про проценты. Обратите внимание на детали.

• Сумма и способ передачи: Пропишите точную сумму и как передаете деньги — наличными или по безналу.
• Срок займа: Укажите, на какой срок вы даете деньги. Если срок не прописан, компания обязана вернуть сумму займа в течение 30 дней после требования займодавца (ст. 810, ст. 810).
• Формулировка о беспроцентности: Фраза о том, что за пользование займом проценты не начисляются — формулировка должна быть однозначной.
• График и способ возврата: Продумайте — вся сумма одним платежом или частями в рассрочку, и как вернуть (на расчетный счет, наличными, и т.д.).
• Пункт о досрочном возврате: Лучше заранее согласовать возможность досрочного возврата и порядок такого возвращения — это избавит от ненужных споров.
• Условия пролонгации: Если допускается продление срока займа — сразу укажите, как оформить это изменение и какие условия должны быть соблюдены.
• Назначение займа (по желанию): Можно прописать целевое назначение займа — например, «на ремонт оборудования». Тогда смена цели потребует согласования сторон.

Вывод: одного недостающего пункта может быть достаточно для больших проблем с налоговой или внутренним контролем компании. Используйте этот чек-лист при составлении любого договора займа, чтобы обезопасить себя и бизнес.

Чтобы закрепить материал, посмотрим на сравнительную таблицу.

Чтобы пополнить счет своей компании, есть два простых и законных способа:

• Внести наличные. Просто приходите в офис и передаете деньги в кассу.
• Перевести по безналу. Отправьте сумму на расчетный счет компании со своей карты или личного банковского счета, указав в назначении платежа: «Взнос по договору беспроцентного займа №___ от ___».

Какие документы должны быть обязательно:

1. Договор займа — письменный документ между учредителем и компанией с указанием суммы, сроков, порядка возврата, условия беспроцентности.
2. Платежное подтверждение — приходный кассовый ордер (при внесении наличных) или банковская платежка (если переводили по безналу).

Формально оформление и хранение этих документов обеспечивает бухгалтерия, но именно их комплект позволит без лишних вопросов доказать легальность ввода средств и защитит вас при любой проверке.

Если сумма займа или серия займов в течение года превышает 1 млн рублей — операция будет автоматически контролироваться Росфинмониторингом (система ПОД/ФТ, 115-ФЗ). Это не приводит к налогообложению, но банки могут запросить документы, подтверждающие источник средств и сами обстоятельства займа.
Также крупные суммы привлекают внимание ФНС при выездных и камеральных проверках.

Совет: заранее подготовьте комплект документов для крупных займов (договор, платежки, акт приема-передачи, акт возврата), чтобы быстро обосновать чистоту операции.

Управление займами между вами и вашей компанией — это не высшая математика.

Достаточно заранее продумать детали и оформить все грамотно:

• Беспроцентный заем от учредителя — самый легальный и удобный путь: налоговых рисков и лишней отчетности не будет, если в договоре четко прописаны условия.
• Процентный заём выбирайте в тех случаях, когда действительно хотите получить доход с процентов — ведь он добавит бумажной работы, налоговых обязанностей и контроля со стороны банка и ФНС.

Главная ошибка — формальности «на скорую руку», когда в договоре не прописан срок, порядок возврата или процентная ставка. Тогда заём автоматически признают процентным, и можете получить неприятный «сюрприз» в виде доначисленного НДФЛ и новых вопросов от налоговой.

Проверьте свои действующие договоры: иногда достаточно одного абзаца, чтобы спать спокойно, не тратить деньги и время на лишние споры. А любые нестандартные ситуации (например, прощение долга, возврат крупной суммы, сложные цепочки займов) лучше обсуждать с бухгалтером или юристом — это позволит избежать самых дорогих ошибок.

Теория — это хорошо, но бизнес — это всегда практика. Основные правила мы разобрали, а теперь давайте перейдем к деталям, с которыми вы можете столкнуться в реальной жизни.

Ниже — ответы на самые популярные вопросы о займах от физических лиц.

Может ли учредитель простить долг компании?
Да, учредитель вправе простить долг своей компании — это разрешено законом (ст. 415 ГК РФ). Прощение оформляют отдельным документом (соглашением или письмом), а не в основном договоре займа. Если долг прощает учредитель с долей более 50%, сумму можно зачесть как вклад в имущество общества, и налог на прибыль не возникает. В остальных случаях сумма долга становится внереализационным доходом компании и облагается налогом. Формулировка типа «заём безвозвратный» в основном договоре неправомерна — только отдельный документ о прощении после выдачи денег. Все оформляйте письменно и храните документы, чтобы избежать вопросов от налоговой.

А если я как учредитель еще и ИП? Есть разница?
Практически никакой. Имущество и деньги на счетах ИП — это его личные средства, поэтому правила те же, что и для обычного физлица. Беспроцентный заём не создает налогов ни для компании, ни для вас как ИП. Если же заём процентный, вы учтете полученный доход в рамках своей системы налогообложения (например, УСН), а не будете платить с него НДФЛ.

Договор займа нужно где-то регистрировать или заверять у нотариуса?
Нет, не нужно. Оформление договора займа между физлицом и компанией не требует регистрации ни у нотариуса, ни в налоговой, независимо от размера займа. Закон этого не требует. Исключение — если в качестве залога выступает недвижимость. В этом случае регистрируется не сам договор, а обременение (залог) на эту недвижимость в Росреестре.

Можно ли вернуть деньги раньше срока?
Да, можно, если это прямо не запрещено условиями договора. По закону (ст. 810 ГК РФ) беспроцентный заём можно вернуть досрочно в любой момент. Для этого не нужны никакие специальные разрешения, достаточно просто перевести деньги обратно.

Допустимо ли вернуть заём товарами, услугами или имуществом?
Нет, по закону возврат займа возможен только деньгами. Любая «натуральная» форма (товар, техника и т.д.) считается обычной продажей, с нее придется заплатить НДС и налог на прибыль.

Какие документы подтверждают, что я вернул заём?
Главный документ — это подтверждение передачи денег. Если вы возвращали безналом — это платежное поручение о переводе с вашего банковского счета. Если наличными — расходный кассовый ордер. Этих документов достаточно, чтобы доказать, что долг погашен.

Как продлить срок займа, если не успеваем вернуть?
Для этого нужно подписать дополнительное соглашение к основному договору. В нем вы просто указываете новый срок возврата. Этого документа достаточно, переделывать весь договор не нужно.

Нужно ли страховать такие займы?
Нет, закон этого не требует. Страхование — дело добровольное, и для займов внутри компании его практически никогда не используют.

Есть ли минимальный срок для займа?
Законодательно никаких ограничений нет. Вы можете выдать заём хоть на один день. Но чтобы сделка не вызывала подозрений и не выглядела фиктивной, лучше указывать реальный срок, на который компании действительно требуются средства.

В каких случаях заём могут признать фиктивным?
В законе нет термина «фиктивный заём», но есть понятия мнимая или притворная сделка (ст. 170 ГК РФ). Простыми словами, это сделка, заключенная для вида, без реального намерения ее исполнять. Чаще всего ее используют, чтобы прикрыть другую операцию — например, выплату дивидендов или сокрытие выручки.

Налоговая служба активно ищет такие схемы. Вот на что инспекторы обращают внимание:

• Отсутствие экономического смысла. У компании не было реальной потребности в деньгах, а у учредителя — финансовой возможности их предоставить.
• Странное движение денег. Средства не использовались на нужды бизнеса, а были сразу же сняты наличными или переведены на личные счета.
• Систематичность и невозврат. Займы выдаются регулярно, долги не возвращаются, а только копятся или погашаются за счет новых займов.
• Проблемы с документами. Договор составлен небрежно или вообще отсутствует.

Последствия? Если налоговая докажет, что заём был фиктивным, она переквалифицирует сделку. Например, если займом прикрывали выплату дивидендов, то со всей суммы доначислят НДФЛ, штрафы и пени. Поэтому важно, чтобы любой заём имел четкое экономическое обоснование и был корректно оформлен.

Где можно посмотреть образец договора или получить дополнительную помощь?
Вы можете скачать типовые образцы договоров по ссылкам:

• типовой договор по процентному займу;
• типовой договор по беспроцентному займу.

Если вам нужна персональная помощь или консультация бухгалтера или юриста, вы всегда можете обратиться к нам, просто оставьте заявку и мы свяжемся с вами.