Услуги

Блог

Оставить заявку

Айгуль Шадрина

02.07.2025

Основатель и генеральный директор S4 Consulting

дата публикации

Как законно сэкономить на налогах и избежать рисков.
1 часть: 15 законных способов

Мало кто из предпринимателей или руководителей компании не задумывается об экономии на налогах. Однако не все отличают законные методы от «чёрных» и «серых» схем. В статье расскажем, чем отличается законная налоговая оптимизация от незаконных способов экономии, например, от дробления.
Добавим примеры и предупредим о рисках.

Что понимается под налоговой оптимизацией и какие виды бывают

Комплекс решений и действий по управлению активами и финансами компании, которые помогают бизнесу платить меньше налогов — это и называют налоговой оптимизацией. Она может быть законной и незаконной.

Сразу оговоримся, что мы настоятельно рекомендуем бизнесу придерживаться только законных способов, о них и поговорим в первую очередь. Незаконных методов также коснемся, но разберем их с точки зрения рисков для компании.

Законные способы оптимизации

Налоговая нагрузка есть у каждой компании, будь это микробизнес или крупный холдинг. И на итоговую сумму налога за период влияют семь факторов: форма собственности, система налогообложения (СН), регион регистрации бизнеса, сумма входящего и исходящего НДС, сумма доходов и расходов, вид деятельности компании по ОКВЭД, формат работы с физическими лицами.

Например, различные юридические конструкции, агентские схемы или переработку давальческого сырья.

Именно варьируя эти параметры, компании и предприниматели могут на законных основаниях снизить размер налогов.

Мы насчитали 15 возможных вариантов:

Выбор правильной системы налогообложения.
Выбор подходящей формы собственности.
Использование региональных льгот по УСН.
Использование региональных льгот по налогу на прибыль.
Применение освобождения от НДС.
Применение льгот по НДС.
Применение отраслевых льгот.
Корректный вывод прибыли в зависимости от системы налогообложения.
Работа с самозанятыми там, где это уместно.
Перенос авансового НДС с конца квартала на начало следующего.
Применение ускоренной амортизации.
Проведение структурирования бизнеса.
Использование агентских схем.
Формирование налоговых резервов.
Покупка основных средств в лизинг, если компания на ОСН.

Вариант 1. Выбор правильной системы налогообложения

ИП в первую очередь стоит обратить внимание на патентную систему налогообложения (ПСН или патент). Отчетность сдавать не нужно, стоимость патента не зависит от реального дохода. Воспользоваться ПСН могут ИП, у которых штат до 15 сотрудников, а доход с начала года не больше 60 млн ₽ (подпункт 1 пункта 6 статьи 346.45 НК РФ).

Патент сроком до 6 месяцев оплачивают сразу. За патенты от полугода сначала оплачивают ⅓ от полной стоимости в течение 90 дней, остаток вносят до конца срока. ИП разрешено уменьшить стоимость патента на размер страховых взносов за себя. Регионы определяют виды деятельности, при которых можно перейти на ПСН (статья 346.43 НК РФ). Например, это могут быть салоны красоты, автомастерские, ателье по пошиву и ремонту одежды, ювелиры.

Если ПСН не подходит, выбираем упрощенную систему налогообложения (УСН). Она бывает двух видов: доходы 6% (УСН Д) и доходы минус расходы 15% (УСН Д-Р).

Для бизнеса с высокой рентабельностью (больше 20%) может подойти УСН Д 6%. Налогоплательщик уплачивает налог 6% со всего дохода, который получил на расчётный счёт и в кассу. Вариант для ИП и компаний, которые в основном оказывают услуги физлицам и имеют мало расходов на товары, аренду, материалы. Например, учебные центры, фитнес-клубы.

ИП и компаниям с низкой рентабельностью (меньше 20%) может подойти УСН Д-Р 15%. Ставка налога будет выше, зато из доходов можно вычесть расходы бизнеса. Главное условие — они должны входить в закрытый перечень из 38 пунктов (статья 346.16 НК РФ). Такая СН подойдёт тем, у кого есть постоянные расходы на материалы, товары, содержание помещений, аренду и работают они преимущественно с физлицами и другими компаниями на УСН. Например, для производственных компаний или розничной торговли.

С 1 января 2025 года для использования УСН бизнес обязан придерживаться лимитов:

предельный доход — 450 млн ₽;
максимальное количество сотрудников в штате — 130 человек;
остаточная стоимость основных средств — 200 млн ₽.

Также с 2025 года компании на УСН начали платить НДС, когда их доход превышает 60 млн ₽. Если доход 60–250 млн ₽, то нужно выбрать ставку НДС 5%, при доходах 250–450 млн ₽ — ставку НДС 7%. Или перейти на ОСН и использовать стандартные ставки налога.

Если есть региональная льгота по УСН, то придется просчитать варианты индивидуально. Как это можно сделать, рассказывали в телеграм-канале.

Для бизнеса, который работает в основном с клиентами на общей системе налогообложения (ОСН) или занимается экспортом, имеет годовой доход более 450 млн ₽ и постоянно несет расходы, подходит ОСН. В этом случае можно получить вычеты по НДС и вернуть переплату из бюджета, например, при экспорте.

Если работа на экспорт или клиенты на ОСН — тогда ОСН. Будут вычеты по НДС и можно будет вернуть уплаченный НДС. Например, для оптовых продавцов, средних и крупных производственных компаний.

В любом случае стоит заранее просчитать финмодель бизнеса и сделать это можно у нас — оставляйте заявку на налоговую консультацию.

Подписывайтесь!

Рассказываем, как уменьшит налоги, защитить бизнес от ФНС и эффективно управлять бухгалтерией.

Email-рассылка

Telegram-канал

Вариант 2. Выбор подходящей формы собственности

При выборе формы собственности стоит обращать внимание на три критерия: деньги, защищенность имущества собственников, активы бизнеса.

Деньги ИП — это его доход, который можно вывести со счёта на 13–15% выгоднее, чем с ООО. Получается проще и дешевле.

С ООО можно не беспокоиться о защищённости личного имущества, а ИП отвечает по своим долгам перед кредиторами или бюджетом.

Продать ИП полностью или часть — нельзя, а ООО может распоряжаться активами.

Подробно о том, как выбрать подходящую для бизнес-модели форму собственности, рассказывали в нашем телеграм-канале.

Вариант 3. Использование региональных льгот по УСН

Бизнес может воспользоваться пониженными ставками по УСН в регионах: от 1 до 6% на УСН Д и от 5 до 15% на УСН Д-Р.

Для этого компаниям или ИП нужно не просто зарегистрироваться в льготном регионе, но и подтвердить, что бизнес действительно там работает. Например, арендовать офис, посадить туда хотя бы одного работника, регулярно заказывать воду, канцтовары, оплачивать интернет и связь.

Регионы устанавливают пониженные ставки по УСН местными законами (актуальные данные за 2025 год). Например, в Московской области УСН Д 1%, а УСН Д-Р 5 и 10%. В Республике Дагестан УСН Д 1%, а УСН Д-Р 5%.

Вариант 4. Использование региональных льгот по налогу на прибыль

В 2025-2030 годах субъекты РФ имеют право устанавливать пониженную ставку налога на прибыль, который зачисляется в региональный бюджет. Это касается компаний, которые ведут бизнес в сфере технологий и соответствуют требованиям из части 1 статьи 5 Закона от 04.08.2023 г. № 478-ФЗ, и относятся к малой технологической компании (МТК). Сведения о них указываются в особом реестре МТК. Получить статус МТК могут организации с выручкой за год до 4 млрд ₽, если они ведут бизнес в таких сферах:

сельское хозяйство;
информационные технологии и связь;
туризм;
образование;
здравоохранение.

Вариант 5. Использовать освобождение от НДС

Компания на ОСН может получить право на освобождение от уплаты НДС, если выручка от реализации товаров, работ, услуг без учета НДС за три предшествующих подряд месяца не превысила 2 млн ₽ (пункт 1 статьи 145 НК РФ).

Медицинские организации также освобождены от уплаты НДС по услугам, которые входят в перечень, где указаны все медицинские специальности, включая косметологов — письмо ФНС от 20.03.2015 № ГД-4-3/4474. Чтобы получить освобождение от налога, у предпринимателей и компаний должна быть медицинская лицензия.

Для общепита и других видов деятельности также предусмотрено освобождение от уплаты НДС, если соблюдены все условия (статья 149 НК РФ).

Вариант 6. Использование льготы по НДС

Компании и предприниматели на УСН с 2025 года платят НДС. Для налогоплательщиков есть два варианта на выбор:

Использовать льготную ставку 5–7% без вычетов по НДС (статья 164 НК РФ).
Выбрать стандартные 0, 10 или 20% с вычетами по НДС (статьи 171, 172 НК РФ).

Практика показывает, что для бизнеса, у которого доля расходов с НДС меньше 65% и основные контрагенты — физлица, выгоднее остановиться на льготной ставке.

Если доля расходов больше, то выгоднее будет использовать стандартные ставки. Например:

0% при экспорте и международных перевозках;
10% при продаже некоторых продуктов, товаров для детей, медикаментов, прессы;
20% в остальных случаях.

Вариант 7. Использовать отраслевые льготы по налогу на прибыль

Воспользоваться льготами по налогу на прибыль могут IT-компании, медицинские и образовательные компании, Сколково.

Для IT-компаний с 1 января 2025 года и до конца 2030 года установлена ставка по налогу на прибыль до 5%, весь налог уходит в федеральный бюджет.

Право на льготную ставку есть у тех IT-компаний, которые соответствуют установленным критериям:

получили госаккредитацию в Минцифры,
имеют долю профильных IT-доходов не меньше 70% от общего размера доходов.

Образовательные и медицинские компании и предприниматели могут воспользоваться ставкой 0% по налогу на прибыль (статья 284.1 НК РФ). Для этого нужно соответствовать нескольким условиям, например:

иметь лицензию на ведение деятельности;
получать 90% профильных доходов;
в штате медицинской организации числится в течение налогового периода не менее 15 сотрудников и у 50% из них есть сертификат или свидетельство об аккредитации специалиста;
не совершать в налоговом периоде операций с векселями, опционами или фьючерсами.

Вариант 8. Корректно выводить прибыль в зависимости от системы налогообложения

Компании и предприниматели в зависимости от системы налогообложения (СН) могут оптимизировать налоги при помощи вывода прибыли законными способами.

Выводить прибыль с ИП дешевле на 13–15%, чем с ООО. При выводе прибыли с ООО нужно платить дивиденды, а ставка НДФЛ в 2025 году 13–15%.

В ООО на УСН Д выгоднее выводить прибыль через дивиденды, а на УСН Д-Р можно выбрать оба варианта — через дивиденды или зарплату. С 2025 года НДФЛ с зарплаты 13-22%. НДФЛ с дивидендов остался прежним 13–15%.

Если же компания на ОСН, то наоборот, выгоднее получать прибыль через зарплату.
В каждом случае стоит провести расчеты с вашим бухгалтером и выбрать подходящий вариант.

О том, как повлияло увеличение ставки налога на прибыль в 2025 году, рассказали в телеграм-канале.

Вариант 9. Использовать самозанятых там, где это уместно

Прежде чем заключить договор с самозанятым, компания должна понимать, подходит ли это выбранной бизнес-модели. Если для подобных работ или услуг можно нанять подрядчика-юрлицо, то и самозанятый подойдёт.

Для бизнеса физлицо на НПД выходит дешевле, этим пользуются компании и стараются сэкономить. Чтобы подрядчик-самозанятый получил на руки 100 ₽, он заплатит 6,6 ₽ налогов. А чтобы сотрудник получил 100 ₽, работодатель должен отдать 35 ₽ налогов.

Важно помнить, что самозанятого нанимают для выполнения конкретной работы, проекта или услуги. Конечный результат можно измерить, за него подрядчик получает оплату в соответствии с конкретным выполнением объема работ. Заказчик контролирует полученный результат, но не сам процесс.

Если компания хочет полностью контролировать процесс и по договору подразумевается постоянный тип работы, тогда нужно нанимать сотрудника в штат. Иначе ФНС при проверке может переквалифицировать отношения с самозанятым в наём работника и доначислит страховые взносы и НДФЛ. Как избежать проблем с налоговой при работе с самозанятыми, рассказали в телеграм-канале.

Вариант 10. Переносить НДС с аванса с конца квартала на начало следующего

Ещё один законный вариант оптимизации для компании или ИП на ОСН — договориться с клиентами, чтобы они отправляли предоплату не в конце квартала, а перенесли на начало следующего месяца. Так компании не придется по полученным авансам начислять НДС в текущем квартале и перечислять его в бюджет, но потребуется сделать это в следующем. Дополнительное преимущество — до отгрузки товара компания может пользоваться полученными деньгами бесплатно три месяца.

Например, если клиент перечислил 180 ₽ с НДС 31 марта, то придется отдать в бюджет по 10 ₽ НДС в апреле, мае, июне. Если клиент перечислил 180 ₽ 1 апреля, тогда платим НДС в июле, августе, сентябре — бесплатно пользуемся деньгами 3 месяца. Пример такого кейса в статье.

Вариант 11. Применять ускоренную амортизацию

Налоговое законодательство разрешает бизнесу на ОСН воспользоваться ускоренной амортизацией, т. е. с помощью повышающего коэффициента быстрее списать на расходы стоимость основных средств и уменьшить таким способом налог на прибыль.

При амортизации ОС ускоренным методом можно применить только один повышающий коэффициент из возможных.

Все возможные ситуации перечислены в статье 259.3 НК РФ. Например, с коэффициентом 2 разрешено амортизировать ОС, которые используют в условиях высокой агрессивной среды. Коэффициент 3 можно использовать при амортизации лизинговых ОС.

Также с коэффициентом 3 предусмотрена ускоренная амортизация для всех компаний, которые используют ОС для научно-технической деятельности, научно-исследовательской и опытно-конструкторской деятельности.

Пункт 9 статьи 258 НК РФ разрешает налогоплательщикам применять амортизационную премию не более 10 или 30% для ОС 3–7 амортизационных групп в том периоде, когда началась амортизация. Подробно рассказали об этом в телеграм-канале.

Вариант 12. Делать структурирование

В Налоговом и Гражданском кодексах РФ понятие «структурирование бизнеса» отсутствует. Компания может разделиться на множество юрлиц и ИП, часть из которых будет на спецрежимах.

Однако структурирование отличается от дробления тем, что в первую очередь его используют для решения бизнес-задач, а не для ухода от налогов. В этом случае уменьшение налогов — это скорее приятный бонус, чем основная цель.

В деловой практике чаще всего встречаются три сценария структурирования, каждый преследует свою бизнес-цель:

для защиты активов;
для лучшей управляемости компаниями;
для развития и масштабирования.

Например, если отдел логистики ⅓ времени тратит на закрытие потребностей компании, а ⅔ —на обслуживание заказов контрагентов, тогда имеет смысл задуматься над структурированием и расширить отдел до отдельного юрлица.

Или несколько собственников хотят разделить активы и зоны ответственности, тоже можно делать структурирование.

Ещё возможен вариант, когда компания создала внутреннюю IT-систему, которая может быть полезна внешнему рынку. Напрашивается бизнес-цель: выделить в отдельное самостоятельное IT-направление отдел разработки этого продукта.

Такого же мнения придерживаются и налоговики. В марте 2022 года ФНС опубликовала письмо от 17.03.2022 № СД-4-2/3289@, в котором фактически разрешила компаниям выделять IT-направление в отдельное юрлицо без риска получить обвинение о дроблении бизнеса, подробнее об этом в телеграм-канале.

Вариант 13. Использовать агентские схемы

Этот способ актуален для рекламных агентств и прочих компаний, которые в сделках выступают в роли посредника. Подобные схемы позволяют агентствам на упрощённой системе налогообложения (УСН) платить налог только с комиссии агента, а не со всей суммы услуг. И они могут перевыставлять входящий НДС клиентам.

Для этого заключаются два договора:

Агентский договор, по которому исполнитель (агент) обязуется выполнять действия (покупать или продавать товары, услуги и совершать другие действия) от лица заказчика (принципала) за вознаграждение.
Договор услуг.

При использовании этой схемы доходом агентства по агентскому договору будет являться только стоимость услуг за вычетом суммы рекламного бюджета. Хотя через расчётный счёт агентства будет проходить полная сумма (рекламный бюджет + стоимость услуг). А клиент на ОСН получит входящий НДС, ведь агент перевыставит счета-фактуры от поставщика. Подобную схему в работе часто используют рекламные агентства. Узнать, подходит ли такая схема для вашего бизнеса, можно на налоговой консультации.

Вариант 14. Формировать налоговые резервы

Бизнес на ОСН имеют право снизить налог на прибыль с помощью резервов в налоговом учёте. Нужно только зафиксировать это решение в учётной политике.

Резервы создаются четырёх случаях:

По сомнительным долгам (статья 266 НК РФ). Позволяет компании списать убытки по сомнительным долгам заранее, не дожидаясь срока, когда задолженность будет признана безнадёжной. Таким образом можно уменьшить налог на прибыль.
По гарантийному ремонту и обслуживанию (статья 267 НК РФ). Компания формирует этот вид резерва, если по договору обязана устранять поломки и недочёты в течение гарантийного срока. Размер резерва уменьшает базу по налогу на прибыль.
На оплату отпусков (пункт 24 статьи 255 НК РФ). Компания создаёт резерв и каждый месяц откладывает в него ежемесячные отчисления в счет будущей оплаты отпусков сотрудников. Если какие-то суммы из резерва не будут использованы на отпускные, их включают в состав налоговой базы по текущему периоду.
По ремонту основных средств (статья 324 НК РФ). Если компания в будущем собирается ремонтировать оборудование, автотранспорт или помещения на балансе, то может предполагаемую стоимость запасных частей, материалов, услуг подрядчиков и других расходов на ремонт включить в резерв. И уменьшить налог на прибыль.

Вариант 15. Покупать ОС на ОСН в лизинг

Компании и предприниматели на ОСН могут воспользоваться договором финансовой аренды (лизингом) для дорогостоящих покупок, таких как производственные станки и оборудование, автотранспорт и прочее.

Основная выгода для бизнеса — не нужно «замораживать» несколько миллионов оборотных средств. Лизинговые платежи и НДС распределяются равномерно на весь срок договора. Компания, не привлекая внимание налоговиков, может равномерно уменьшить базу по налогу на прибыль и принять НДС к вычету.

Важно экономически обосновать покупку документально, чтобы у ФНС не возникло вопросов и желания доначислить штраф.