Суд с ФНС: купить жене лизинговое авто за 1000 ₽ и заплатить 500 тыс. ₽ налогов и штрафов

Покупка имущества учредителям через лизинг — дело тонкое. Рассказываем, во сколько может обойтись компании лизинг авто, если сначала взять его на фирму, а в самом конце вернуть авто и договориться, что лизингодатель передает его по выкупной стоимости третьему лицу — жене генерального директора. Как раз такая ситуация была в деле № А12-31097/2022.

В чём суть дела

История произошла в Волгоградской области с неким ООО, назовём его просто «Компания». ИФНС заинтересовала декларация по налогу на прибыль за 2020 год, уточнёнку по которой сдала компания. Инспекторам не понравился заявленный убыток. Они провели камеральную проверку и обнаружили интересную ситуацию с лизинговым автотранспортом.

Компания заключила в декабре 2019 года договор лизинга сроком 11 месяцев на авто марки BMW X1 XDrive 201, год выпуска 2019, тип ТС - легковой. Компания исправно оплачивала лизинговые платежи с января по ноябрь 2020 года на общую сумму 2 315 789,68 ₽, включая НДС.

И с 22.11.2020 должна была рассчитаться по договору, перечислить выкупной платёж в 1 000 ₽ и получить транспортное средство в собственность. Однако, Компания отказалась, сославшись на экономическую ситуацию, и вернула авто лизингодателю.

В процессе камералки налоговая выяснила, что по данным ГИБДД, Компания сняла с учёта 18.12.2020 транспортное средство. И в этот же день новым владельцем стала некая дама, по сведениям ЗАГС оказавшаяся женой собственника и генерального директора. Лизинговая компания продала ей автомобиль по цене выкупного платежа — за символическую 1 000 ₽.

ИФНС посчитала, что проверяемое юрлицо использовала такую схему, чтобы занизить налогооблагаемую базу по прибыли за 2020 год.

В итоге Компании доначислили по ч.3 ст.122 НК РФ:

368 000 ₽ налог на прибыль;
78 834,21 ₽ пени;
73 600 ₽ штраф.

Подписывайтесь!

Рассказываем, как уменьшит налоги, защитить бизнес от ФНС и эффективно управлять бухгалтерией.

Email-рассылка

Telegram-канал

Доводы налоговой инспекции

На основании материалов камеральной проверки ФНС посчитала, что Компания получила необоснованную налоговую выгоду и сознательно снизила доходы от реализации автомобиля.

Чем руководствовалась налоговая:

Компанией не выполнены условия по ст. 54.1 НК РФ — искажены сведения о фактах хозяйственной деятельности, ведь фактически была продажа имущества.
Автомобиль приобрело взаимозависимое лицо.
Цена сделки была намного ниже рыночной. Инспекторы не смогли сразу выяснить, соответствует ли цена сделки рыночной цене, поэтому привлекли стороннего эксперта на основании п. 9 ст. 105.7 НК РФ. Независимая оценка установила рыночную цену авто 2019 года выпуска — 2 208 000 ₽ с НДС.

ФНС пересчитала базу по налогу на прибыль за 2020 год с учётом рыночной цены сделки и доначислила налог, пени и штраф.

Доводы проверяемой компании–налогоплательщика

Компания не согласилась с решением налоговиков и подала жалобу в вышестоящую инстанцию — УФНС по Волгоградской области, но получила отказ. После этого она обратилась в суд.

Компания обосновала свою позицию о том, что налоговая необоснованно доначислила налоги и штрафные санкции:

Экспертное заключение не подтверждает стоимость конкретного авто.
Заключение о рыночной стоимости не действительно. Налоговая уже постфактум сообщила Компании о проведении экспертизы, что является нарушением.
Компания не владела автомобилем в момент продажи, он не числился у неё на балансе и был в собственности лизинговой компании.
По условиям договора по окончанию срока автомобиль нужно было вернуть лизингодателю.

Также компания подала ходатайство с просьбой провести товароведческую экспертизу, чтобы определить рыночную стоимость имущества. Причём поручить это конкретному ООО.

Доводы судов двух инстанций

Суд первой инстанции встал на сторону налоговой и отказал в удовлетворении ходатайства по делу № А12-31097/2022 — товароведческая экспертиза не нужна, ФНС всё начислила верно:

Компании не было смысла возвращать автомобиль лизингодателю, ведь все платежи были оплачены по графику и договор исполнен.

Основная цель продажи взаимозависимому лицу — занизить налог на прибыль.

В договоре не было указано, что предмет лизинга должен был быть возвращён лизинговой компании.

Компания должна была по условиям договора сама ставить транспортное средство на учёт в ГИБДД и оплачивать транспортный налог.

Компания вернула авто по акту возврата в лизинговую компанию 17.12.2020, само же сняло его с учёта в ГИБДД 18.12.2020 и в этот же день было зарегистрировано за супругой учредителя, а не за лизингодателем.

Руководитель компании через личный кабинет после оплаты всех лизинговых платежей обратился в лизинговую компанию с просьбой забрать авто и продать его по выкупной стоимости третьему лицу — его жене. Об этом было написано в дополнительном соглашении к договору лизинга от 17 декабря 2019 года.

Все вышеуказанные действия говорят о том, что Компания активно участвовала в сделке по продаже авто.

Несвоевременное уведомление о проведении экспертизы налоговой несущественно, оно никак не влияет на решение эксперта и не делает экспертизу недействительной.

На допрос в налоговую новая владелица авто не явилась и запрошенные документы, которые подтвердили бы факт совершения сделки купли-продажи, не предоставила.

Суд второй инстанции в постановлении от 12.05.2023 года по делу № А12-31097/2022 согласился с судом первой инстанции и также поддержал налоговую.
Единственное приятное для компании в решении суда второй инстанции — возврат ей переплаты госпошлины в 1 500 ₽.

Подписывайтесь!

Рассказываем, как уменьшит налоги, защитить бизнес от ФНС и эффективно управлять бухгалтерией.

Email-рассылка

Telegram-канал

Добавим немного от себя: мы настоятельно рекомендуем работать только в белую и покупать машины исключительно для нужд бизнеса и никак иначе.

В данном кейсе схема с продажей через лизинговую компанию созависимому лицу была стандартная, но не очень действенная. Иногда компании действительно продают технику после выкупа из лизинга. А бывает, что оставляют машину на балансе и продолжают её использовать, иногда даже в бизнес-целях. Налоговая всё равно бы вычислила всех взаимозависимых лиц и увидела все операции — в ГИБДД, в банках, в лизинговой.

На рынке применяют такие схемы работы:

Автомобили берут в лизинг де-юре из-за производственной необходимости, а де-факто передают машину в пользование родственникам или менеджерам среднего звена, последним — как бонус за хорошую работу. Когда полностью рассчитались с банком выжидают какое-то время и после продают по остаточной стоимости. Либо оставляют на балансе компании и используют по документам для нужд бизнеса.

Машину приобретают под запрос сотрудника, по внутренним документам закрепляют за ним. Работник постепенно выплачивает стоимость «живыми деньгами» руководителю компании напрямую и радостно пользуется авто.

Плюсы таких схем очевидны, если компания-лизингополучатель работает на ОСН. По новым правилам учёта с 2022 года лизингополучатели:

Принимают к вычету НДС и платят меньше налога.
Уменьшают налогооблагаемую базу по прибыли на сумму лизинговых платежей без НДС — учитывает их в расходах.

Например, ежемесячный платеж по лизингу авто равен 250 000 ₽, из которых компания:

Ставит на расходы и уменьшает базу по прибыли — 208 333,33 ₽.
Принимает НДС к вычету — 41 666,67 ₽.

Давайте посчитаем два варианта.

Первый вариант — покупка автомобиля директору за собственные деньги.

Например, машина стоит 10 млн ₽, без НДС это будет 8,33 млн ₽. Как физлицо директор купит машину за 10 млн и вернуть НДС не может.

Сумма на оплату машины выводится через выплату дивидендов: на руки директор получит 10 млн ₽, а компании вместе с зарплатными налогами это обойдётся в 13,5 млн ₽.

Получается, что потратили 13,5 млн ₽, чтобы взять машину за 8,33 млн ₽ без НДС.

Второй вариант — покупка автомобиля в лизинг.

К примеру, в лизинг та же модель стоит на 1 млн ₽ дороже.

Компания берёт машину в лизинг за 11 млн ₽, без НДС это 9,17 млн ₽.

При этом компания учитывает лизинговые платежи в расходах и не платит с них налог на прибыль. И принимает НДС к вычету, то есть по факту не платит его в бюджет.

Получится, что такой же автомобиль компании обойдётся всего в 9,17 млн ₽.

Экономия при лизинговой схеме выходит в 4,33 млн ₽ (13,5 млн - 9,17 млн).

Неплохо, согласитесь? Но такое фиктивное оформление автомобиля — незаконно.

Оставляйте заявку на налоговую консультацию

Консультация