В отличие от законных способов оптимизации, использование незаконных, по-простому «серых и черных» схем, грозит бизнесу высокими штрафными санкциями, а в некоторых случаях даже уголовной ответственностью.
Налоговики за десятилетие собрали обширную библиотеку всевозможных вариантов и научились распутывать даже заковыристые схемы.

Мы насчитали дюжину вариантов:

Использование бумажного НДС
Оформление всех расходов в расходы на УСН или ОСН
Личные покупки через корпоративную карту без уплаты налогов
Использование дружественных ИП
Вывод денег через подотчёты и займы
Вывод денег через собственность по оверпрайсу
Оформление личных крупных покупок за счёт компании
Привлечение управляющего ИП
Дробление бизнеса
Выплаты «серой» зарплаты
Маскировка сотрудников под видом самозанятых и ИП
Прочие схемы незаконного ухода от налогов

Разберем каждый из них кратко.

Вариант 1. Использование бумажного НДС

Некоторые компании и предприниматели пытаются сэкономить на уплате НДС и пользуются услугами оптимизаторов, покупая у них бумажный НДС.

Для этих целей использовали либо компании-однодневки, либо дружественные компании внутри холдинга.

Начиная с 2015 года в каждой декларации по НДС отмечается любой счет-фактура выданный или полученный компанией. Таким образом налоговая видит из декларации по НДС дату, контрагента и сумму в разрезе каждого счета-фактуры.

На этом принципе построена программа налоговой для контроля НДС – АСК НДС-2. Программа отслеживает несоответствия выставленного и полученного НДС. Например, один покупатель принял НДС к вычету, а продавец не отразил исходящий НДС для покупателя. Если программа находит несоответствия, то автоматически направляет требования и подключает инспектора.

С 4 декабря 2024 года вступили в силу поправки в УК РФ, которые ужесточили ответственность за подачу в налоговую заведомо подложных счетов-фактур и деклараций.
Документы признают подложными, если они содержат недостоверную информацию об отгрузке товаров, выполнении работ, оказании услуг или передаче имущественных прав.

Предусмотрено несколько видов наказания:

штраф от 100 000 до 300 000 ₽ или в размере зарплаты за период от 1 года до 2 лет;
принудительные работы до 4 лет;
лишение свободы на этот же срок с возможным штрафом до 80 000 ₽.

Подписывайтесь!

Рассказываем, как уменьшит налоги, защитить бизнес от ФНС и эффективно управлять бухгалтерией.

Email-рассылка

Telegram-канал

Вариант 2. Оформление всех расходов в расходы на УСН или ОСН

В статье 346.16 НК РФ перечислен закрытый перечень расходов, который бизнес на УСН Д-Р (15%) не имеет права расширять. Бизнес может их принять, когда расходы экономически обоснованы, оплачены и подтверждены документами.

Однако некоторые компании и ИП просто принимают к вычету все свои расходы, даже без документов. В надежде, что «авось, пронесет». Однако при проверке налоговая может распознать обман и доначислить налоги и штрафные санкции.

Для компаний и ИП на ОСН законодательство определяет перечень расходов:

затраты на производство и реализацию продукции (ст. 253 НК РФ),
внереализационные расходы (ст. 265 НК РФ),
прочие расходы (ст. 264 НК РФ).

Все расходы должны быть экономически обоснованы, подтверждены документами.

Например, собственник может схитрить и уменьшить базу для начисления прибыли за счет расходов на постройку личного коттеджа, которые провел безналом через компанию.

Вариант 3. Личные покупки через корпоративную карту без уплаты налогов

В этой схеме учредитель активно использует корпоративную карту ООО для своих личных покупок. Оплачивает рестораны, гостиницы, походы в кино, покупку одежды и обуви, даже корм любимой собаки.

Бухгалтер видит в банковской выписке личные расходы по корпоративной карте и принимает всю сумму в расходы, которые уменьшают налог на прибыль или УСН 15%. При этом способе налоги не возникают. Однако налоговая видит все движения по корпоративным картам и отслеживает странные операции. При любой из проверок инспекторы с высокой вероятностью запросят авансовые отчеты и найдут нарушения. Компания получит доначисления по налогам, НДФЛ и страховым взносам.

Вариант 4. Использование дружественных ИП

При этом способе используют ИП, которое подконтрольно собственнику компании. ООО оплачивает ИП за какие-то услуги, например, рекламные или консультационные, а потом получает обратно кеш за минусом комиссии.

Стоит больше опасаться внимания со стороны обслуживающего банка. Компания может попасть на блокировку операций по 115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путём, и/или финансированию терроризма». Налоговики могут переквалифицировать выплаты в статус зарплаты и доначислить НДФЛ, страховые взносы, пени и штрафы.

Вариант 5. Вывод денег через подотчеты и займы

Законодательство разрешает выдавать учредителям займы, в том числе беспроцентные. Для этого нужно оформить договор между собственником и ООО, по которому после перевести деньги.

В этом случае страховые взносы отсутствуют, но придется за каждый месяц пользования займом рассчитать и удержать НДФЛ с материальной выгоды учредителя: 35% для резидентов, 30% для нерезидентов.

Однако компании часто не начисляют НДФЛ и выдают бесконтрольно займы, не возвращая деньги обратно.

Налоговая не любит беспроцентные займы и может переквалифицировать их в процентные, если не платить НДФЛ с материальной выгоды. Инспектор доначислит материальную выгоду с ⅔ процентов по ставке 35%, а сверху добавить пеней и штрафов. Максимально возможное наказание — налоговики посчитают договоры займов фиктивными и переквалифицируют в выплату зарплаты. В этом случае будут доначислены страховые взносы и НДФЛ, плюс штрафы и пени.

Банки могут проверить беспроцентные займы по 115-ФЗ.

Вариант 6. Вывод денег через собственность по оверпрайсу

В этом случае учредитель передает собственное имущество в аренду собственному ООО по ценам выше рынка: автомобиль, помещение, оборудование, товарные знаки и любые другие активы. Чтобы не платить лишний НДФЛ, некоторые предприниматели оформляют сделки через собственное ИП на УСН 6%.

Налоговая заинтересуется, если предприниматель будет сдавать свой автомобиль в аренду собственной компании за 2 млн ₽ в месяц, в то время как аренда в среднем по рынку стоит 20 тыс. ₽.

Вариант 7. Оформление личных крупных покупок за счет компании

Этим способом пользуются некоторые предприниматели, когда хотят обновить семейный автопарк или приобрести дорогую технику. Чтобы не выкладывать сразу крупную сумму, в ООО на ОСН оформляют новое авто в лизинг. Если на счетах компании достаточно денег, могут оформить покупку сразу.

В итоге собственник получает машину, а ООО — новое основное средство на балансе и расходы. Налог на прибыль и НДС в бюджет будет меньше.

Если купить машину и сразу же сдать в аренду аффилированному лицу, то при проверке у налоговой возникнут вопросы. Дело может закончиться снятием НДС с вычета и доначислением налогов, пеней и штрафов.

Вариант 8. Привлечение управляющего ИП

ИП берет на себя все функции генерального директора, это условие закрепляют в Уставе ООО и заключают договор оказания услуг с предпринимателем. Таким образом компания экономит на НДФЛ и страховых взносах с зарплаты.

Налоговая часто квалифицирует договор ГПХ как трудовые отношения и начисляет неуплаченные страховые взносы, пени и штрафы. Согласно сложившийся судебной практике, ООО сложно оспорить решение ФНС в суде.

Этот способ с высокой вероятностью привлечет внимание налоговой. В 2025 году подобную схему для вывода прибыли практически не используют из-за высоких рисков.

Вариант 9. Дробление бизнеса

Малый и средний бизнес на ОСН в первую очередь стремится оптимизировать НДС, чтобы заплатить в бюджет по минимуму налогов. Для этих целей предприниматели искусственно создают несколько мелких компаний на УСН и парочку ИП на патенте. Подобная схема называется «дроблением бизнеса». Если интересны подробности, переходите в телеграм-канал, где собрали обширную подборку статей по этой теме.

Вариант 10. Выплаты «серой» зарплаты

Компания оформляет сотрудников на неполную ставку в свою или в несколько взаимозависимых организаций. А для экономии на зарплатных налогах добавляет им часть оплаты «в конверте», на которую расходует часть неучтенных денег или использует средства, которые выведены через дружественные ИП.

Вариант 11. Маскировка сотрудников под видом самозанятых и ИП

В этом случае компании под видом самозанятых подрядчиков скрывают фактически сотрудников, не оформляя их в штат и экономя таким образом на НДФЛ и зарплатных налогах.
Ведь по закону самозанятых можно привлекать для выполнения проектов, которые имеют срок окончания, а оплата происходит за выполненный объем работ. Как безопасно работать с самозанятыми, подробно разобрали в телеграм-канале.

Вариант 12. Любые другие схемы, которые подразумевают налоговую выгоду

Как один из вариантов — вывод прибыли через штрафы. В этой схеме используют договор между ООО и дружественным ИП на поставку товаров или оказание услуг, в котором обязательно подробно прописывают размер и условия по штрафным санкциям за неисполнение обязательств. Заказчик ООО специально игнорирует условия по оплате поставки и, как следствие, получает от ИП претензию с кругленькой суммой штрафов, пеней и неустоек. Как добросовестный контрагент ООО соглашается и выплачивает ИП на расчетный счет все причитающиеся штрафные санкции.

В итоге ООО уменьшает налог на прибыль на размер штрафов, а ИП получает деньги и делится кешем с предпринимателем.

Эта же схема используется в холдингах, чтобы фиктивно увеличить расходы группы компаний, когда штрафы начислили, приняли в расход, уменьшили прибыль, но никаких выплат по претензиям не было. Экономика у способа такая же, как при работе с дружественным ИП и сдаче в аренду имущества учредителя.

Вывод

Как видите, существует целых 27 способов налоговой оптимизации. Как понять, что схема законная — операция соответствует реальному бизнес-процессу и приносит прибыль компании, а не владельцу. Используйте только законные способы уменьшения налогов!

Когда вы собственник и задумываетесь о налоговой оптимизации, сложно сразу разобраться во всех законных способах и понять, что именно подходит именно вам. Записывайтесь на налоговую консультацию, чтобы подобрать вариант и разработать стратегию под бизнес-цель.