Елена Климова
15.11.2024
Главный бухгалтер S4 Consulting
дата публикации
Как IT-компания каждый квартал получает от государства 500 тыс. рублей
Может ли российская IT-компания регулярно получать требования из налоговой? А вернуть после этого 2,5 млн НДС из бюджета на свой единый налоговый счет? Мистика? Реальность! Вместе с главным бухгалтером S4 Consulting Еленой Климовой раскрываем секрет на примере аккредитованной IT-компании, которая занимается разработкой и модернизацией ПО для иностранных заказчиков.
Кто наш клиент
Герой этого кейса — IT-компания, которая получила аккредитацию Минцифры и создает высокопроизводительные решения для обработки большого массива данных и инструменты аналитики для зарубежных клиентов.
В штате всего 17 человек.
Годовая выручка 180 млн руб. Компания применяет общую систему налогообложения (ОСН) и пользуется льготами для IT-компаний: ставкой налога на прибыль 0% и пониженными страховыми взносами с зарплаты сотрудников 7,6%.
У клиента все заказчики в 2023 году были из-за рубежа, российские покупатели появились только в 2024 году. Поэтому по итогу каждого квартала в 2023 году компания не должна была уплачивать НДС, а наоборот — может воспользоваться правом получить деньги от государства. В НК РФ для этого есть специальный термин «возмещение НДС из бюджета». Процедура законная и регулируется ст. 176 НК РФ.
Напомним, что суть налога на добавленную стоимость в том, что налогоплательщик отдает в бюджет разницу между начисленным с реализаций (исходящим) и принятым к вычету по поступлениям (входящим) НДС. Чаще всего эта разница выходит в пользу государства, однако, в части случаев может получиться расчёт с отрицательным значением — это значит, что налог можно возместить из бюджета.
В штате всего 17 человек.
Годовая выручка 180 млн руб. Компания применяет общую систему налогообложения (ОСН) и пользуется льготами для IT-компаний: ставкой налога на прибыль 0% и пониженными страховыми взносами с зарплаты сотрудников 7,6%.
У клиента все заказчики в 2023 году были из-за рубежа, российские покупатели появились только в 2024 году. Поэтому по итогу каждого квартала в 2023 году компания не должна была уплачивать НДС, а наоборот — может воспользоваться правом получить деньги от государства. В НК РФ для этого есть специальный термин «возмещение НДС из бюджета». Процедура законная и регулируется ст. 176 НК РФ.
Напомним, что суть налога на добавленную стоимость в том, что налогоплательщик отдает в бюджет разницу между начисленным с реализаций (исходящим) и принятым к вычету по поступлениям (входящим) НДС. Чаще всего эта разница выходит в пользу государства, однако, в части случаев может получиться расчёт с отрицательным значением — это значит, что налог можно возместить из бюджета.
Например, IT-компания на ОСН оказывает услуги по разработке ПО только клиентам за границей — это экспорт услуг. Вся выручка будет экспортной.
За 1 квартал 2024 года:
В итоге за квартал получится НДС к возмещению 800 тыс.
За 1 квартал 2024 года:
- экспортная выручка — 10 млн
- 0% НДС исходящий — 0
- расходы на аренду помещения, закупку ноутбуков и оргтехники, командировки сотрудников на конференции по IT-тематике и расходы на рекламу, которых набралось за квартал на 5 млн
- НДС входящий — 800 тыс.
В итоге за квартал получится НДС к возмещению 800 тыс.
Подписывайтесь!
Рассказываем, как уменьшит налоги, защитить бизнес от ФНС и эффективно управлять бухгалтерией.
Как построили работу с клиентом
Мы полностью ведем бухгалтерию клиента: от выставления счетов до отчетов в налоговую. Для бухгалтерского и налогового учета используем программу 1С: Бухгалтерия предприятия.
Всего на проекте заняты пять сотрудников:
Ежемесячные задачи:
Всего работа с клиентом занимает ~ 26 часов из 168 в месяц. Если бы этой работой занимался один сотрудник, то ему для выполнения всех задач хватило бы в среднем два часа в день.
Общаемся с клиентом двумя способами:
Всего на проекте заняты пять сотрудников:
- Главбух — ведет полный бухгалтерский и налоговый учет в компании, контролирует работу бухгалтерии, ежемесячно делает закрытие месяца в программе 1С, формирует декларации по налогам, сдает статистические отчеты в госорганы, общается с ФНС, СФР, Росстатом и прочими госорганами.
- Помощник главбуха — первичник, бухгалтер который занимается первичной документацией. Он выставляет счета и реализации покупателям, получает документы поставщиков от клиента в электронном виде и вносит в программу 1С, каждый месяц запрашивает отсутствующие документы, сверяется с поставщиками и покупателями.
- Зарплатник-кадровик — бухгалтер, который в одном лице занимается кадровым учетом и расчетом зарплаты, НДФЛ и страховых взносов, сдает отчеты по зарплате в СФР и налоговую.
- Внутренний аудитор — его обязательное участие закреплено в договоре с клиентом. Подключается в сложных нетиповых ситуациях, дает рекомендации и проверяет правильно ли ведется учет.
- Руководитель проекта — отвечает в целом за качество проекта. Подключается в спорных моментах, курирует внутренние процессы, следит за тем, чтобы клиенты были довольны и в целом оценивали нашу работу на 10 из 10. Также следит за сроками сдачи отчетов, сроками выполнения задач по проекту по договору (SLA) и за экономикой проекта.
Ежемесячные задачи:
- Реализации выставляем в конце месяца, получается ~ 20 документов. В планах увеличение документооборота — IT-компания осваивает отечественный рынок. Пока в среднем получается до 100 документов за полгода. Эти операции занимают в месяц до 2 часов.
- Кадры и расчет ЗП — не больше 7 часов в месяц с учетом квартальной отчетности. У клиента в штате 17 человек, текучка нулевая. Зарплату считаем по сдельно-премиальной форме: у сотрудников есть фиксированный оклад, оплату за месяц они получат согласно отработанному времени, данные о начисленных премиях сообщает руководитель компании. Сотрудники перемещаются по разным странам, поэтому внимательно отслеживаем изменения, т. к. это влияет на корректность начисления и удержания подоходного налога.
- Входящие первичные документы от поставщиков занимают ~ 3 часов ежемесячно. Получаем первичку в сканах и сохраняем под «скрепкой» в программе 1С.
- Закрытие месяца в программе 1С проходит в начале каждого месяца. Главбух запускает в 1С специальную последовательность действий, при выполнении которых программа перепроводит все документы за месяц, правильно выстраивает их по времени и рассчитывает предварительные итоги. Главный бухгалтер контролирует процесс на каждом этапе и перепроверяет получившийся результат. Операция занимает до 10 часов в месяц вместе с подготовкой квартальной отчетности и ответом на требования госорганов.
- Реестр недостающих документов от поставщиков отправляем после закрытия месяца, чтобы клиент успел получить их у поставщиков, а мы — внести в программу и уменьшить налоговую нагрузку. На это уходит ~ 1 час.
- Предрасчет налоговой нагрузки отправляем одновременно с реестром недостающих документов. Это помогает клиенту увидеть состояние по налогам на конец месяца и понять, сколько налогов ему нужно будет заплатить, сколько денег нужно собрать на расчетном счете, чтобы к концу квартала итоговая сумма не стала большим сюрпризом. Операция занимает ~ 1 часа.
- Коммуникация с заказчиком по текущим вопросам ~ 2 часов.
Всего работа с клиентом занимает ~ 26 часов из 168 в месяц. Если бы этой работой занимался один сотрудник, то ему для выполнения всех задач хватило бы в среднем два часа в день.
Общаемся с клиентом двумя способами:
- По электронной почте согласовываем расчет налогов, зарплаты, важных писем и требований из госорганов.
- В чате телеграма решаем оперативные задачи и обсуждаем текущие вопросы.
Как происходит возврат НДС из бюджета
Возместить НДС могут компании, которые работают на ОСН и одновременно выполняют несколько условий:
У компании на возмещение налога из бюджета есть три года. Отсчитываются они от даты, когда товары, работы или услуги были приняты к учету. Принять НДС к вычету нужно до конца квартала, в котором истекают три года с момента принятия на учет покупки (п. 1.1 ст. 172 НК РФ).
- используют приобретенные товары и услуги в своей основной деятельности, которая облагается НДС;
- отразили расходы в учете;
- собрали подтверждающие документы вместе со счетами-фактурами.
У компании на возмещение налога из бюджета есть три года. Отсчитываются они от даты, когда товары, работы или услуги были приняты к учету. Принять НДС к вычету нужно до конца квартала, в котором истекают три года с момента принятия на учет покупки (п. 1.1 ст. 172 НК РФ).
Например, IT-компания оказывает услуги, которые облагаются НДС по ставке 0%.
За 1 квартал 2023 года:
По итогам квартала налог к возмещению будет 800 тыс. = 0 - 800 тыс.
Чтобы собрать все документы и вернуть эту сумму из бюджета у компании есть время до 4 квартала 2025 года. Позже этой даты право заявить вычет пропадет.
По смыслу получается, что НДС с расходов (входящий НДС) — это налог компании. А НДС с выручки (исходящий) — это налог клиентов.
За 1 квартал 2023 года:
- Выручка — 57 млн
- Расходы — 10 млн, при этом часть их них без НДС
- НДС с выручки 0% (исходящий) — 0
- НДС с расходов — 800 тыс.
По итогам квартала налог к возмещению будет 800 тыс. = 0 - 800 тыс.
Чтобы собрать все документы и вернуть эту сумму из бюджета у компании есть время до 4 квартала 2025 года. Позже этой даты право заявить вычет пропадет.
По смыслу получается, что НДС с расходов (входящий НДС) — это налог компании. А НДС с выручки (исходящий) — это налог клиентов.
Вернуть налог можно можно двумя способами: в общем или в заявительном порядке. Первым вариантом в большинстве случаев пользуются компании МСП, а второй подходит для крупного бизнеса.
Подписывайтесь!
Рассказываем, как уменьшит налоги, защитить бизнес от ФНС и эффективно управлять бухгалтерией.
Общий порядок возмещения НДС
Мы использовали не быстрый, но доступный для малого бизнеса классический способ — подавали документы в общем порядке.
Весь процесс в несколько этапов:
1. Налогоплательщик заполняет и сдает электронную декларацию по НДС, указывает в ней сумму налога к возмещению.
Одновременно с этим подтверждает право использовать экспортную ставку НДС 0% на услуги, товары — с 2024 года для этого нужно отправлять в налоговую электронные реестры с информацией о контрактах, декларациях на товары, транспортных документах.
Место реализации работ и услуг согласно ст. 148 НК РФ определяет по фактическому месту нахождению заказчика. Например, компания оказывает услуги иностранному заказчику, который зарегистрирован в Турции, в таком случае НДС в России уплачивать не нужно.
2. ИФНС получает декларацию, видит НДС к возврату из бюджета и инспектор высылает требование пояснить причины возмещения налога и запрашивает к нему подтверждающие документы.
При первом возмещении вероятность 95%, что руководителя вызовут в ФНС на беседу для дачи пояснений. В списке запрашиваемых документов будет договор со всеми приложениями, подтверждающие сделку накладные, счета-фактуры, доверенности на право подписи документов, транспортные документы.
Также инспектор запрашивает бухгалтерские документы: учетную политику организации, анализы счета НДС, оборотно-сальдовые ведомости. Заметим, что в стандартное требование включены все возможные варианты документов, даже те, которые по вашей сделке могло не быть физически. К примеру, у вас экспорт услуг, а инспектор требует договор займа или транспортную накладную на доставку груза.
3. Налогоплательщик отвечает на требование и прикладывает все имеющиеся документы по запросу налоговой, прикрепляет сканы и электронные документы по реестру.
Достаточно отправить только те документы, которые у вас есть по операциям. Потому что в стандартном требовании перечислены все возможные варианты документов.
Например, в списке есть договоры подряда на выполнение строительных работ, смета по форме КС-1 и акт приемки выполненных работ по форме КС-2, а ваша компания такой вид работ не использовала.
Обязательно проверьте, чтобы все документы были заполнены без ошибок, подписи ответственных лиц имели расшифровку и указание на доверенность или приказ на право подписи.
4. ИФНС получает ответ, в течение двух месяцев проводит камеральную проверку.
В рамках проверки инспектор может запросить документы у контрагентов-поставщиков.
Если заподозрит фиктивную сделку или «бумажный НДС», может вызвать на допрос сотрудников, которые подписывали документы. Поэтому вся документация должна быть настоящей, проверенной и подтверждать право компании на вычет.
Инспектор может отказать в возмещении НДС полностью или частично, в решении будет указано обоснование, почему решение было отрицательное.
При положительном решении о возмещении налога, деньги поступают на ЕНС компании через неделю. Полученную сумму можно использовать для оплаты других налогов или по заявлению вернуть на расчетный счет компании.
Весь процесс в несколько этапов:
1. Налогоплательщик заполняет и сдает электронную декларацию по НДС, указывает в ней сумму налога к возмещению.
Одновременно с этим подтверждает право использовать экспортную ставку НДС 0% на услуги, товары — с 2024 года для этого нужно отправлять в налоговую электронные реестры с информацией о контрактах, декларациях на товары, транспортных документах.
Место реализации работ и услуг согласно ст. 148 НК РФ определяет по фактическому месту нахождению заказчика. Например, компания оказывает услуги иностранному заказчику, который зарегистрирован в Турции, в таком случае НДС в России уплачивать не нужно.
2. ИФНС получает декларацию, видит НДС к возврату из бюджета и инспектор высылает требование пояснить причины возмещения налога и запрашивает к нему подтверждающие документы.
При первом возмещении вероятность 95%, что руководителя вызовут в ФНС на беседу для дачи пояснений. В списке запрашиваемых документов будет договор со всеми приложениями, подтверждающие сделку накладные, счета-фактуры, доверенности на право подписи документов, транспортные документы.
Также инспектор запрашивает бухгалтерские документы: учетную политику организации, анализы счета НДС, оборотно-сальдовые ведомости. Заметим, что в стандартное требование включены все возможные варианты документов, даже те, которые по вашей сделке могло не быть физически. К примеру, у вас экспорт услуг, а инспектор требует договор займа или транспортную накладную на доставку груза.
3. Налогоплательщик отвечает на требование и прикладывает все имеющиеся документы по запросу налоговой, прикрепляет сканы и электронные документы по реестру.
Достаточно отправить только те документы, которые у вас есть по операциям. Потому что в стандартном требовании перечислены все возможные варианты документов.
Например, в списке есть договоры подряда на выполнение строительных работ, смета по форме КС-1 и акт приемки выполненных работ по форме КС-2, а ваша компания такой вид работ не использовала.
Обязательно проверьте, чтобы все документы были заполнены без ошибок, подписи ответственных лиц имели расшифровку и указание на доверенность или приказ на право подписи.
4. ИФНС получает ответ, в течение двух месяцев проводит камеральную проверку.
В рамках проверки инспектор может запросить документы у контрагентов-поставщиков.
Если заподозрит фиктивную сделку или «бумажный НДС», может вызвать на допрос сотрудников, которые подписывали документы. Поэтому вся документация должна быть настоящей, проверенной и подтверждать право компании на вычет.
Инспектор может отказать в возмещении НДС полностью или частично, в решении будет указано обоснование, почему решение было отрицательное.
При положительном решении о возмещении налога, деньги поступают на ЕНС компании через неделю. Полученную сумму можно использовать для оплаты других налогов или по заявлению вернуть на расчетный счет компании.
Заявительный порядок возмещения НДС
Заявительный порядок доступен для крупного бизнеса — компаний, которые не находятся в стадии ликвидации, реорганизации или банкротства и соответствуют одному из условий:
Возмещения налога происходит после положительного решения налоговой: ФНС вернет налог через 8 дней после подачи заявления (5 дней на проверку документов и 3 дня на перечисление налога на ЕНС компании).
А уже после инспектор проведет камеральную проверку, если обнаружит ошибки или недостоверную информацию, то может выдать решение о полном или частичном отказе, тогда деньги придется вернуть в бюджет.
- заплатили в бюджет более 2 млрд налогов;
- предоставили банковскую гарантию;
- участвуют в налоговом мониторинге;
- производят вакцину от коронавируса.
Возмещения налога происходит после положительного решения налоговой: ФНС вернет налог через 8 дней после подачи заявления (5 дней на проверку документов и 3 дня на перечисление налога на ЕНС компании).
А уже после инспектор проведет камеральную проверку, если обнаружит ошибки или недостоверную информацию, то может выдать решение о полном или частичном отказе, тогда деньги придется вернуть в бюджет.
Сколько вернули НДС за 2023 год нашему клиенту
Главный бухгалтер Елена ведет этот проект с середины 2023 года. Она сразу предложила собрать необходимые документы и подать на возмещение НДС за 1 квартал 2023 года, как раз была небольшая сумма ~300 тыс. руб..
Главбух собрала все расходы, которые можно было отнести к основной деятельности IT-компании по разработке ПО:
В установленный законом срок заполнила декларацию по НДС за 1 квартал 2023 и электронно отправила в налоговую.
На следующий день раздался вполне ожидаемый звонок инспектора, который предложил пересдать декларацию без возмещения НДС.
Елена отказалась и напомнила, что компания вправе вернуть налог. Надо сказать, когда дело касается именно выплат из бюджета, налоговая работает оперативно. Но не потому, что хочет помочь налогоплательщику воспользоваться своим законным правом, а наоборот — отговорить его и сохранить деньги государству.
В течение недели пришло требование ИФНС с запросом подтверждающих документы по списку.
Главбух собрала все расходы, которые можно было отнести к основной деятельности IT-компании по разработке ПО:
- на покупку ПК и оргтехники, которые нужны в работе;
- на оплату услуг подрядчика – программиста из Казахстана, при импорте услуг компания из РФ также платит НДС;
- за участие в конференциях разработчиков — билеты, гостиницы, договоры с поставщиками, взносы за участия;
- за обучение сотрудников и за посещение семинаров;
- договоры аренды помещений;
- договоры с покупателями + пакет документов по реализациям.
В установленный законом срок заполнила декларацию по НДС за 1 квартал 2023 и электронно отправила в налоговую.
На следующий день раздался вполне ожидаемый звонок инспектора, который предложил пересдать декларацию без возмещения НДС.
Елена отказалась и напомнила, что компания вправе вернуть налог. Надо сказать, когда дело касается именно выплат из бюджета, налоговая работает оперативно. Но не потому, что хочет помочь налогоплательщику воспользоваться своим законным правом, а наоборот — отговорить его и сохранить деньги государству.
В течение недели пришло требование ИФНС с запросом подтверждающих документы по списку.
Пример требования от налоговой за 3 квартал 2023 года
Все документы подготовили в сканах, Елена отправила их в ответ на требование. После осталось дождаться положительного решения от налоговой. Ответ пришел в течение двух месяцев, которые отведены по Налоговому кодексу на камеральную проверку. И через неделю деньги вернулись на ЕНС компании.
Требование с положительным решением от налоговой на примере 3 квартала 2023 года, которое с положительным решением получили уже 11 января 2024
Так как у клиента большие платежи по зарплатным налогам, было принято решение вместе с собственником — оставить деньги на едином налоговом счете для оплаты НДФЛ и страховых взносов. Можно было вернуть на расчетный счет компании, но в случае с нашим клиентом это было нелогичное решение.
Всего за 2023 год вернули ~2,5 млн рублей:
Учитывая, что компания за год уплатила в бюджет ~8 млн руб. НДФЛ и страховых взносов, получилось за счет возврата НДС сэкономить ~2,5 млн руб. — целых 31,25%.
Всего за 2023 год вернули ~2,5 млн рублей:
- За 1 квартал вернули 25.07.2023 — 304 822 руб.
- За 2 квартал вернули 02.10.2023 — 257 997 руб.
- За 3 квартал вернули 23.10.2023 — 555 991 руб.
- За 4 квартал вернули 24.01.2024 — 1 395 459 руб.
Учитывая, что компания за год уплатила в бюджет ~8 млн руб. НДФЛ и страховых взносов, получилось за счет возврата НДС сэкономить ~2,5 млн руб. — целых 31,25%.
В таком виде главный бухгалтер отчитывается перед клиентом о размере налогов. В таблице видно сколько заработала компания, сумму ее расходов, финальную сумму получившихся налогов и процент общей налоговой нагрузки
Какие риски есть при подаче НДС к возмещению
Основной риск — не удастся подтвердить право на возмещение налога. Это возможно в случае, когда компания получила по итогам квартала НДС к возмещению и сдала декларацию, а документы собрать не смогла. И когда от налоговой придет требование подтвердить правомерность вычета, компания не сможет предоставить подтверждающие документы по списку.
Поэтому важно заранее озаботиться сбором документов, проверить, чтобы они были правильно оформлены: без ошибок в сумме, наименование товаров и услуг на русском языке, подписи ответственных лиц с расшифровкой и указанием на приказ/доверенность на право подписи, с печатями в нужных местах и т. п. При возмещении ФНС очень трепетно относится к представленным подтверждающим документам и очень въедливо их проверяет, с надеждой, что в части вычетов можно отказать.
Помните, что налоговая видит «плохих» контрагентов, которые всего лишь часть схемы, например, с бумажным НДС. И по таким может отказать сразу. Если инспектор сомневается, была ли сделка реальной, он может в рамках камеральной проверки запросить документы у контрагентов, вызвать сотрудников для дачи показаний, приехать в офис или на склад для осмотра помещений, предметов и документов.
История с сомнительным НДС может закончиться печально для налогоплательщика: ФНС выдаст отрицательное решение по возмещению налога, заставит убрать входящий НДС и пересдать декларацию. И следом может прийти требование убрать эти расходы из уменьшения базы по налогу на прибыль.
Поэтому важно заранее озаботиться сбором документов, проверить, чтобы они были правильно оформлены: без ошибок в сумме, наименование товаров и услуг на русском языке, подписи ответственных лиц с расшифровкой и указанием на приказ/доверенность на право подписи, с печатями в нужных местах и т. п. При возмещении ФНС очень трепетно относится к представленным подтверждающим документам и очень въедливо их проверяет, с надеждой, что в части вычетов можно отказать.
Помните, что налоговая видит «плохих» контрагентов, которые всего лишь часть схемы, например, с бумажным НДС. И по таким может отказать сразу. Если инспектор сомневается, была ли сделка реальной, он может в рамках камеральной проверки запросить документы у контрагентов, вызвать сотрудников для дачи показаний, приехать в офис или на склад для осмотра помещений, предметов и документов.
История с сомнительным НДС может закончиться печально для налогоплательщика: ФНС выдаст отрицательное решение по возмещению налога, заставит убрать входящий НДС и пересдать декларацию. И следом может прийти требование убрать эти расходы из уменьшения базы по налогу на прибыль.
Елена Климова
15.11.2024
Главный бухгалтер S4 Consulting
дата публикации
Что еще почитать
Из контента полезное и практически применимое на практике извлечёте вы
Telegram канал
Email-рассылка
Делимся анонсами статей, а также спецпредложениями и спецматериалами, которые не публикуем в открытом доступе.
Нажимая на кнопку, вы автоматически соглашаетесь с условиями обработки персональных данных
