Страховые взносы 2026: как бизнесу подготовиться к росту тарифов и отмене льгот

С вами Айгуль Шадрина, налоговый консультант и основатель компании S4 Consulting. Давайте вместе разложим грядущую реформу по полочкам, чтобы вы точно знали, к чему готовиться и как действовать.

Прежде чем погружаться в детали, вот четыре ключевых изменения, которые напрямую повлияют на расходы организаций:

• Рост МРОТ до 27 093 руб. (+20,7%). Увеличится минимальная база для начисления взносов и расчета пособий.
• Увеличение предельной базы до 2 979 000 руб. (+8%). Тариф 30% будет действовать для большей части зарплаты высокооплачиваемых сотрудников.
• Отмена льготы 15% для части МСП. Резко вырастет нагрузка на фонд оплаты труда в торговле, строительстве, общепите и других сферах услуг.
• Обязательные взносы за директора-учредителя. Теперь даже за «спящие» ООО с директором без зарплаты придется платить взносы с МРОТ.

При этом основной тариф на страхование от несчастных случаев на производстве («травматизм») останется без изменений. Ставки от 0,2% до 8,5% сохранятся в зависимости от класса профессионального риска.

Чтобы понять масштаб изменений, для начала освежим в памяти базовые принципы расчета страховых взносов. Вся система строится на двух ключевых показателях — МРОТ и предельной базе, а также на едином тарифе.

Прежде чем говорить об изменениях, давайте быстро вспомним, как сейчас устроены страховые взносы. Если просто, это деньги, которые компания платит за каждого сотрудника, чтобы у него формировалась пенсия, оплачивались больничные и была бесплатная медицина.

• Единый тариф (30% / 15,1%): С 2023 года взносы на пенсионное (ОПС), медицинское (ОМС) и социальное (ВНиМ) страхование объединены в единый платеж. Для большинства компаний он составляет 30% с зарплаты сотрудника до достижения годового лимита (предельной базы) и 15,1% с сумм, превышающих этот лимит.
• Взносы "на травматизм": Это отдельный платеж, который страхует работника от несчастных случаев на производстве. Его тариф (от 0,2% до 8,5%) зависит от класса профессионального риска компании и не входит в единый тариф.

Теперь рассмотрим, как изменятся два ключевых индикатора, от которых зависят расчеты.

МРОТ в 2026 году — 27 093 рубля

Минимальный размер оплаты труда — это не только самая низкая планка для зарплаты за полный месяц, но и нижняя граница для расчета взносов и социальных пособий. С 2026 года его рост составит почти 21%.

На что влияет рост МРОТ:

• Минимальная зарплата: Оклад за полный месяц работы не может быть ниже этой суммы.
• Минимальные пособия: Если у сотрудника маленький стаж или заработок, больничные и декретные будут рассчитываться из МРОТ.
• База для взносов за директоров: Для руководителей без зарплаты взносы будут начисляться именно с этой суммы.

Сравнение нагрузки на "минималку"

Вывод: Рост МРОТ напрямую увеличивает финансовую нагрузку на бюджет любого предприятия, так как порядок уплаты взносов привязан к этому показателю, даже если в штате только низкооплачиваемые сотрудники или "спящие" директора.

Предельная база в 2026 году — 2 979 000 рублей

Предельная база — это годовой лимит зарплаты сотрудника, до достижения которого применяется стандартный тариф взносов 30%. Все, что сотрудник заработает сверх этого лимита, облагается по пониженной ставке 15,1%.

На что влияет рост предельной базы:

• Нагрузка на высокие зарплаты: Чем выше лимит, тем дольше компания платит взносы по ставке 30%.
• Максимальный размер пособий: Предельная база ограничивает максимальную сумму больничных и декретных.
• Пенсионные коэффициенты: Чем больше сумма, с которой уплачены взносы по полному тарифу, тем больше пенсионных баллов формируется у сотрудника.

Сравнение нагрузки на годовую зарплату (4 000 000 руб./год)

Важно: Рост лимита с 2 759 000 до 2 979 000 руб. в 2026 году означает, что для большинства работников с зарплатой выше 231 583 руб. в месяц налоговая нагрузка на работодателя вырастет, а для тех, чьи доходы ниже — изменений практически не будет.

Теперь, когда мы разобрались с общими правилами, посмотрим, как изменения отразятся на конкретных группах бизнеса. Для одних реформа пройдет почти незамеченной, а для других станет настоящим вызовом.

С 1 января 2026 года пониженный тариф 15% с выплат сверх МРОТ, который действовал с 2020 года как одна из главных мер поддержки малого и среднего бизнеса, будет отменен для большинства отраслей.

Кто теряет льготу?

Право на пониженный тариф, скорее всего, потеряют компании и ИП из реестра МСП, работающие в сферах с высокой долей теневой занятости. В предварительных списках Минфина значатся:

• Торговля (оптовая и розничная)
• Строительство
• Общепит
• Добыча полезных ископаемых
• Другие сферы услуг

Кто, вероятно, сохранит пониженный тариф?

Льготу планируют оставить для приоритетных, в первую очередь производственных и технологичных, отраслей. Среди них:

• Обрабатывающие производства
• Транспорт
• Производство электроники
• Научные исследования и разработки

Что это значит для бизнеса?

Для компаний, которые потеряют льготу, нагрузка на фонд оплаты труда (ФОТ) существенно вырастет. Ставка взносов с части зарплаты, превышающей МРОТ, увеличится вдвое — с 15% до 30%.
Пример: Сотрудник с зарплатой 100 000 рублей в месяц (МРОТ в 2026 — 27 093 руб.)

• Как было (с льготой): (27 093 руб. × 30%) + (72 907 руб. × 15%) = 8 128 + 10 936 = 19 064 руб.
• Как станет (без льготы): 100 000 руб. × 30% = 30 000 руб.

Рост нагрузки на одного сотрудника — почти 11 000 руб. в месяц, или более 131 000 руб. в год.

С 2026 года вводится одно из самых обсуждаемых правил: теперь любая коммерческая организация обязана платить страховые взносы за своего руководителя, даже если он — единственный учредитель и формально не получает зарплату.

Суть нового правила:

Минимальная база для начисления взносов — федеральный МРОТ. Если зарплата директору не начисляется, взносы все равно придется заплатить, рассчитав их от суммы МРОТ пропорционально дням месяца.

Юридический конфликт:

Новое правило призвано разрешить давний спор, но пока создает еще больше вопросов из-за противоречивых позиций ведомств:

• Позиция Роструда: С директором, который является единственным учредителем, нельзя заключить трудовой договор, так как он не может подписать его сам с собой (письмо от 25.07.2024 № ПГ/13735-6-1). Следуя этой логике, многие компании не заключали договор и не платили зарплату.
• Позиция Минфина: Ведомство всегда настаивало, что даже без трудового договора директор выполняет управленческие функции и является застрахованным лицом. Следовательно, взносы платить нужно (письма от 15.06.2022 № 03-15-05/57019, от 24.01.2024 № 03-15-05/5652).
• Главное противоречие: При этом в других письмах Минфин утверждал, что раз нет трудового договора, то и зарплату такого директора нельзя включать в расходы при расчете налога по УСН (письмо от 19.04.2024 № 03-11-06/2/37246).

Пошаговая инструкция по оплате взносов без трудового договора
Несмотря на юридические тонкости, платить взносы придется. Вот как это сделать:

1. Определить базу для начисления. В конце каждого месяца, за который директору не начислялась зарплата, базой для взносов признается федеральный МРОТ, рассчитанный пропорционально календарным дням. В 2026 году это 27 093 рубля.
2. Рассчитать сумму взносов. Вы просто умножаете МРОТ на общий тариф взносов. Пример расчета за полный месяц в 2026 году: 27 093 руб. (МРОТ) × 30% = 8 127,90 руб. в месяц. Если компания зарегистрирована не с начала месяца, расчет делается пропорционально календарным дням.
3. Оформить бухгалтерскую справку. В этом документе нужно зафиксировать расчет. Форма произвольная, но содержание должно быть примерно таким: «На основании п. [номер нового пункта] ст. 421 Налогового кодекса РФ, в связи с отсутствием начислений в пользу директора и единственного учредителя [ФИО директора] за [месяц] 2026 года, страховые взносы исчислены с базы в размере МРОТ (27 093 руб.). Сумма взносов к уплате составляет 8 127,90 руб.».
4. Отразить в учете. На основании этой справки делается проводка по начислению взносов (например, Дт 26/44 Кт 69).
5. Включить в отчетность. Начисленные взносы и база в размере МРОТ отражаются в ежемесячных Персонифицированных сведениях и в ежеквартальном Расчете по страховым взносам (РСВ). Даже до 2026 года налоговая требовала включать директора без зарплаты в отчетность, но с нулевыми суммами. Теперь там будут ненулевые значения.

Анализ двух путей: с договором или без?
Новый закон делает выбор между двумя вариантами очевидным.

Вывод: Новое правило делает работу без трудового договора крайне невыгодной. Самый безопасный и экономически оправданный способ — заключить трудовой договор, установить зарплату не ниже МРОТ и платить взносы с нее.

Рост налоговой нагрузки — это не приговор, а повод для пересмотра внутренних процессов и поиска новых точек эффективности. Вместо того чтобы просто смириться с ростом расходов, бизнес может предпринять ряд законных действий для адаптации.

Вот несколько стратегий, которые помогут смягчить удар от грядущих изменений. Их можно использовать как по отдельности, так и в комплексе.

Проверить возможность смены ОКВЭД.

Это самый прямой, но и самый сложный путь сохранить льготу по тарифам для МСП. Если ваша компания ведет несколько видов деятельности, проверьте, возможно ли сделать основным тот, который попадает в «льготный» список (например, «Обрабатывающие производства»).

• Условие: Деятельность должна быть реальной, а доля доходов от нее — составлять не менее 70% от общей суммы.
• Риски: Если ФНС докажет, что смена кода была формальной, она доначислит взносы, пени и штрафы.

Наша история: Мы помогли торгово-производственной компании, где 70% доходов приходилось на производство, выделить это направление в основной ОКВЭД. Это позволило им сохранить право на пониженный тариф 7,6% с 01.01.2025 и сэкономить около 30 млн рублей в год.

Оптимизировать структуру выплат.

Часть выплат сотрудникам по закону не облагается страховыми взносами. Это можно использовать для законной оптимизации.

• Пример: Компенсация за использование личного имущества (автомобиля, ноутбука, телефона) для рабочих нужд. Размер компенсации должен быть экономически обоснованным и подтвержден документами (чеками, путевыми листами).

Наша история: Для логистической компании разработали договоры по использованию имущества, где персонал получал выплаты за использование личного транспорта, суммы не облагались страховыми взносами, НДФЛ начисляли корректно. Это позволило компании сократить налоговую нагрузку и мотивировать персонал.

Привлекать исполнителей на ГПХ (с осторожностью).

Вместо найма сотрудника в штат можно заключить договор гражданско-правового характера (ГПХ) с самозанятым или ИП. Но при условии, что вы привлекаете исполнителя для выполнения конкретной, измеримой задачи с определенным результатом, а не для постоянной трудовой функции.

• Экономия: Работодатель не платит страховые взносы (30%) и НДФЛ (13%). Исполнитель сам платит свой налог (4-6% у самозанятых).
• Главный риск: ФНС активно борется с подменой трудовых отношений. Если инспектор найдет признаки трудового договора (подчинение графику, оборудованное рабочее место, регулярные выплаты), он переквалифицирует договор и доначислит все налоги и взносы за несколько лет.

Наша история: Для онлайн-площадки клинеров разработали юридически грамотные шаблоны договоров ГПХ, что позволило гибко управлять ресурсами и снизить риски доначислений. Исполнители, которые привлекались на периодические работы за разовое вознаграждение, соответствовали бизнес-модели. При камеральных проверках у нас уже был готовый защитный файл с описание процессов и подписанными документами.

Повышать внутреннюю эффективность.

Это самый правильный и стратегический путь, который ведет к реальному росту, а не просто к налоговой оптимизации.

• Автоматизация: CRM для продаж, чат-боты для поддержки, программы для складского учета — все это позволяет выполнять больше работы меньшим числом сотрудников.
• Пересмотр системы мотивации: Сделайте акцент на переменной части зарплаты, привязанной к реальным результатам (KPI, % от продаж). Это делает расходы на ФОТ более управляемыми.

Чтобы изменения не застали вас врасплох, начинать готовиться нужно уже сейчас. Вот пошаговый план, который поможет безболезненно пройти реформу.

Недели 1–2: Аудит и моделирование

• Для руководителя: Проанализируйте текущий фонд оплаты труда (ФОТ). Оцените, как отмена льгот и рост МРОТ повлияют на маржинальность бизнеса.
• Для бухгалтера: Сделайте стресс-тест: рассчитайте нагрузку по взносам на 2026 год по текущему штату и сравните с 2025 годом. Выявите сотрудников, чья зарплата окажется ниже нового МРОТ.

Недели 3–4: Обновление документов

• Для руководителя: Примите решение о стратегиях адаптации (оптимизация, автоматизация).
• Для бухгалтера и кадровика: Обновите локальные нормативные акты (положение об оплате труда, штатное расписание). Подготовьте проекты дополнительных соглашений к трудовым договорам для повышения зарплаты до МРОТ.

Месяц 2: Пилотные расчеты и обучение

• Для руководителя: Если планируется смена системы мотивации, запустите пилотный проект на одном из отделов.
• Для бухгалтера: Проведите обучение для кадровой службы по новым правилам расчета. Сделайте несколько тестовых расчетов зарплаты и взносов по новым правилам, чтобы выявить возможные ошибки в логике или настройках ПО.

Месяц 3: Финализация и внедрение

• Для руководителя: Утвердите новую финансовую модель и политику по оплате труда.
• Для бухгалтера: Внесите финальные корректировки в учетные системы. Подготовьте и подпишите с сотрудниками все необходимые документы.

Грамотная и своевременная подготовка поможет вашему бизнесу не только минимизировать риски, связанные с ростом налоговой нагрузки, но и найти новые возможности для повышения эффективности и устойчивости в новых экономических условиях.

Все нововведения основаны на проектах нормативно-правовых актов. Для самостоятельного изучения и отслеживания их статуса можно использовать следующие ориентиры:

1. Проект Федерального закона № 1026183-8 "О внесении изменения в статью 1 Федерального закона «О минимальном размере оплаты труда»"

• Устанавливает МРОТ на 2026 год в размере 27 093 рубля
• Внесен в Госдуму 28 сентября 2025 года
• Источник: https://sozd.duma.gov.ru/bill/1026183-8

2. Проект Федерального закона № 1026190-8 "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации"

• Содержит изменения по отмене льгот для МСП и обязательным взносам за директоров
• Вносит поправки в статьи 421, 425 НК РФ по страховым взносам
• Внесен в Госдуму 28 сентября 2025 года
• Источник: https://sozd.duma.gov.ru/bill/1026190-8

3. Проект Федерального закона № 1026184-8 "О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2026 год и на плановый период 2027 и 2028 годов"

• Подтверждает сохранение 32 тарифов на травматизм от 0,2% до 8,5%
• Внесен в Госдуму 29 сентября 2025 года
• Источник: https://sozd.duma.gov.ru/bill/1026184-8

4. Проект Постановления Правительства РФ о единой предельной величине базы для исчисления страховых взносов на 2026 год

• Устанавливает размер предельной базы 2 979 000 рублей
• ID проекта: 01/01/09-25/00160678
• Источник: О единой предельной величине базы для исчисления страховых взносов с 1 января 2026 г. - Официальный сайт для размещения информации о подготовке нормативных правовых актов и результатах их обсуждения

Для получения самой актуальной информации рекомендуется следить за обновлениями на официальном портале проектов нормативных правовых актов и в авторитетных правовых системах.

Статус на октябрь 2025 года: Все законопроекты находятся на стадии рассмотрения в Госдуме в первом чтении. Планируется принятие до конца 2025 года для вступления в силу с 1 января 2026 года.