НДС на УСН в 2026 году: кто платит и какие ставки выгоднее

Лимит появления НДС на УСН снизили до 20 млн ₽ с 2026 года. В результате с этим налогом в размере 5% впервые столкнулись множество ООО и ИП. Границу для 7% отодвинули на 272,5 млн ₽. Для ОСНО базовую ставку НДС подняли до 22%.

Появление НДС там, где его раньше не было, заметно меняет нагрузку на ИП и ООО и заставляет по‑новому планировать оборот, цены и формат работы с контрагентами. В материале разберем, когда упрощенец обязан платить НДС, какие ставки доступны в 2026 году, как организовать учет и какие риски учесть, чтобы не получить доначисления и штрафы.

Выбор ставки зависит от нескольких факторов: доля расходов с НДС, маржинальность бизнеса, структура поставщиков (большой или малый бизнес), ожидаемый рост выручки и планируемое масштабирование бизнеса.

Для компаний с крупными закупками со «взрослым» НДС во входящих счетах-фактурах, длинной цепочкой поставок и B2B‑клиентами ставка 22% с правом на вычеты может быть выгоднее: входящий НДС по закупкам, аренде и услугам уменьшает налог к уплате. В ряде случаев общая ставка с вычетами дает фактическую нагрузку ниже, чем 5–7% с оборота без вычетов. Особенно при низкой общей маржинальности.

Чтобы принять обоснованное решение, нужно построить две финансовых модели. Первая — УСН со ставками НДС 5% или 7% без вычетов. Вторая — ОСНО с НДС 22% с вычетами. Сравнить и выбрать наиболее выгодную. При этом стоит учесть, что бухгалтерский учет на ОСНО значительно сложнее, чем на УСН, может понадобиться либо новый главбух, либо помощник. Либо сразу настраиваться на аутсорсинг бухгалтерии.

При УСН «доходы» НДС, предъявленный покупателю, исключается из доходов при подсчете налоговой базы по УСН (п. 1 ст. 248, п. 1 ст. 346.15 НК РФ, письмо Минфина от 29.07.2025 № 03-11-06/2/73714). Налог по УСН 6% считается с выручки без НДС. Тем не менее суммарная нагрузка растет: появляется отдельный платеж НДС сверх единого налога — поэтому при выходе за лимит важно пересчитать цены и договоры.

При УСН «доходы минус расходы» выручка также формирует доходную часть, но расходы (в том числе суммы НДС, которые нельзя принять к вычету) могут уменьшать налоговую базу по УСН. Входящий НДС при ставках 5% и 7% включается в стоимость товаров, работ и услуг и учитывается в расходах, а при ставке 22% его можно заявить к вычету по НДС при соблюдении всех условий. Это делает объект «доходы минус расходы» более гибким для компаний с высокой долей закупок с НДС.

Корректная учетная политика и разделение бухгалтерского и налогового учета критичны: нужно четко определять, где НДС учитывается как отдельный налог, где он входит в расходы, а где не влияет на базу. Ошибки в учетной политике приводят к разным подходам инспекторов и потенциальным доначислениям.

Упрощенец‑плательщик НДС на ставке 5% (7%) обязан оформлять счета‑фактуры, вести книгу продаж. Книга покупок на этой ставке бесполезна (если покупатели не перечисляют вам предоплату), закон не требует ее вести.

В отдельных случаях требуется журнал учета счетов‑фактур (например, при посреднических операциях). Все документы должны соответствовать требованиям НК РФ и постановлений Правительства по форме и реквизитам.

Для упрощенца на «взрослом» НДС 22% нет никаких поблажек или отличий от ОСНО при оформлении первички (счета-фактуры), ведения книг покупок и продаж, предоставлении отчетности.

Декларация по НДС сдается ежеквартально, не позднее 25‑го числа месяца, следующего за отчетным кварталом, с уплатой налога в установленные сроки. Для минимизации ошибок имеет смысл использовать специализированные программы учета (1С, облачные сервисы банков и т.п.), которые автоматически формируют книги продаж и покупок, счета‑фактуры и декларации. Кроме того декларацию нужно сдавать в электронном виде. Это особенно важно для ИП и небольших компаний, где нет отдельного налогового отдела и может вовсе не быть бухгалтерии.

В 2026 году новые плательщики НДС освобождены от штрафа за первую несвоевременную сдачу декларации — государство дало адаптационный период.

Упрощенец может не применять ставку НДС 5% (7%), а выбрать «взрослые» 22% с вычетами. Тогда бизнес может принимать НДС к вычету при соблюдении стандартных условий: наличие правильно оформленного счета‑фактуры, принятие товара/услуги на учет и использование в облагаемых НДС операциях. Вычеты уменьшают сумму налога к уплате, и при существенных закупках налоговая нагрузка заметно снижается. Однако при ошибках в документах и по некоторым другим причинам, выявленным при камеральной проверке, инспекция вправе отказать в вычете и доначислить НДС.
При ставках 5% и 7% вычеты по входящему НДС не применяются, и налог уплачивается с валовой выручки.

Входящий НДС уменьшает базу при расчете единого налога на УСН при объекте «Доходы минус расходы». Как-то отдельно его выделять не нужно, так как он входит в сумму, уплаченную поставщику. На НДС к уплате этот входящий НДС не влияет!

Типичные ошибки, которые может допустить бухгалтер: 

• попытка заявить вычет при пониженных ставках;
• отсутствие раздельного учета облагаемых и необлагаемых НДС операций;
• некорректное заполнение исходящих счетов‑фактур.

В общем случае, выбрав ставку 5%, 7% или перейдя на 22%, компания обязана применять ее в течение последующих 12 кварталов (3 лет).

Есть два исключения: вынужденное и добровольное.

Для плательщиков УСН, которые впервые перешли на ставку 5 или 7% с 2026 года, есть исключение: они могут отказаться от льготной ставки раньше 12 кварталов. Отказ допустим в течение четырех последовательных кварталов, считая с квартала, в котором ставка 5 или 7% впервые задекларирована.

Вынужденно компания «слетает» со льготных ставок, если теряет право на УСН. Это происходит при нарушении любого из трех условий — и переход на ОСНО происходит с первого числа квартала, в котором допущено превышение:

• годовой доход превысил 490,5 млн ₽ в 2026 году;
• остаточная стоимость основных средств превысила 218 млн ₽;
• средняя численность сотрудников превысила 130 человек.

При разных условиях в расчете НДС есть нюансы. Рассмотрим на примерах.

ИП на УСН «Доходы» с выручкой 18 млн рублей за 2025 год сохраняет право на освобождение от НДС в 2026 году, так как доход не превысил 20 млн. В 2026‑м он платит только налог по УСН 6%, НДС не начисляет и счета‑фактуры с НДС не выставляет.

ООО на УСН «Доходы» имело доход за первые 8 месяцев 2026 год 19 млн рублей. В сентябре получило еще 3 млн рублей, превысив лимит 20 млн. Право на освобождение утрачивается с 1 октября 2026 года, и с этой даты все операции облагаются НДС по выбранной ставке (например, 5%), а операции с января по сентябрь остаются без НДС. Компания обязана разделить выручку «до» и «после» и вести учет НДС только с октября.

ООО на УСН «Доходы» превысило лимит еще в 2025 году; годовая выручка за 2026 — 30 млн рублей «с НДС 5%». НДС составит 30 000 000 / 105 × 5 = 1 428 571 рублей, выручка без НДС — 28 571 429 рублей. Налог по УСН — 28 571 429 × 6% = 1 714 286 рублей, всего 3 142 857 рублей налоговой нагрузки. Поскольку клиенты — физлица, для них важно видеть конечную цену, а магазин закладывает НДС 5% в розничную стоимость товара.

УСН — это с НДС или без НДС, что изменилось?
Как и в 2025 г УСН — это с НДС, если доход превысил определенный предел. С 2026 этот предел уменьшился до 20 млн.руб.

До какой суммы можно работать без НДС на УСН в 2026 году?
Работать без НДС можно, если доход за 2025 год не превысил 20 млн рублей и в 2026 году в течение года, пока выручка нарастающим итогом с начала года не превысит лимит.

Можно ли добровольно стать плательщиком НДС 22% на УСН и когда это выгодно?
Да, компания на УСН с может рассчитывать и платить НДС 22% с вычетами с 2026 года, добровольно отказавшись от пониженных ставок без вычетов. Это может быть выгодно при работе с крупными B2B‑клиентами и большим объемом входящего НДС. Это дает конкурентные преимущества: позволяет покупателям применять вычеты по НДС по 22%, а не по 5%, повышает доверие контрагентов к компании.

Нужно ли вести раздельный учет, если часть операций освобождена от НДС?
Да, при сочетании облагаемых и необлагаемых операций требуется раздельный учет доходов и расходов для корректного расчета НДС и вычетов. Без раздельного учета инспекция может отказать в части вычетов и доначислить налог.

Что будет, если вовремя не начать начислять НДС при превышении лимита или неправильно отразить НДС в отчетности?
Если после превышения лимита 20 млн ₽ вы продолжаете работать «без НДС» или занижаете налог в декларации, инспекция при проверке доначислит НДС за весь период с момента утраты права на освобождение, (причем - доначислит «сверху» на сумму выручки, а не выделив из нее НДС расчетным путем), начислит пени и штраф до 20–40% от суммы недоимки, а при серьезных ошибках в счетах‑фактурах пострадают и ваши контрагенты — им могут отказать в вычетах и доначислить налог с пенями. В 2026 году для новых плательщиков НДС на УСН действует послабление: за первую несвоевременно сданную декларацию по НДС штраф может не применяться, но это не отменяет доначислений налога, пеней и ответственности за занижение НДС.

Если честно, после реформы 2026 года даже опытные бухгалтеры иногда теряются в лимитах, ставках и нюансах вычетов по НДС на УСН. Ошибка в определении ставки или неверно оформленные счета‑фактуры легко превращаются в доначисления, споры с контрагентами и лишние проверки.

Если вы дочитали до этого места и все еще сомневаетесь, нужно ли вам платить НДС и как именно, как разделить операции «до» и «после» лимита и можно ли получить освобождение, есть ли у вас «льготные» товары и услуги — не разбирайтесь с этим в одиночку.