Лимит УСН 2026: при каком обороте появится НДС, а при каком — слет с упрощенки

С вами Айгуль Шадрина, налоговый консультант и генеральный директор S4 Consulting.

Лимиты-2026 поменялись разом и в разные стороны: годовой порог дохода для применения упрощенки вырос до 490,5 млн рублей за счет индексации на коэффициент-дефлятор, тогда как порог, после которого упрощенец становится плательщиком НДС, упал втрое, с 60 млн в 2025 году до 20 млн. Касается и компаний, и ИП: пороги применения УСН одинаковы для обеих форм. У собственников из-за перемен каша в голове: старые цифры держатся в памяти, новые уже в законодательстве. Давайте разложим по полочкам.

Сначала — пределы, при которых вы вообще остаетесь на упрощенной системе налогообложения. На 2026 год действуют такие значения (данные ФНС, редакция НК по 425-ФЗ):

• доход за год — до 490,5 млн рублей (был 450 млн);
• стоимость основных средств — до 218 млн рублей (было 200 млн);
• средняя численность работников — не более 130 человек;
• лимит для перехода на УСН с 2027 года (доход за 9 месяцев 2026-го) — 367,875 млн рублей.

Превысите установленный порог — теряете право на УСН. Сам лимит считают от полной выручки от реализации товаров, работ и услуг за расчетный период — до вычета расходов и страховых взносов, на любом объекте налогообложения («доходы» или «доходы минус расходы»). Прибыль здесь роли не играет. Это особенно важно для ИП: даже когда за вычетом взносов и расходов налоговая база небольшая, для лимита берут всю выручку — налоговая смотрит на доход.

Есть и второй порог, и он коварнее: 20 млн рублей дохода. Это граница не для слета с УСН, а для уплаты НДС. Разница принципиальная. Доход за 2025 год — 20 млн рублей или меньше — тогда в 2026 году у вас освобождение от НДС. Перешагнули хоть на рубль — становитесь плательщиком налога, но с упрощенки не слетаете.

Это и есть начало «лестницы». По базовому закону порог 20 млн действует в 2026 году, затем снижается: 15 млн в 2027-м и 10 млн в 2028-м. Чем ниже ступень, тем больше упрощенцев попадают под НДС.

Лестницу решили притормозить. В июне 2026 года по поручению Президента на ПМЭФ в Госдуму внесли законопроект, который фиксирует порог на отметке 20 млн дольше. 24 июня Госдума приняла его сразу в трех чтениях, а 1 июля документ одобрил Совет Федерации — осталась подпись Президента и официальное опубликование. По принятой редакции порог 20 млн сохраняется на 2026–2029 годы, снижение до 15 млн откладывается на 2030-й, до 10 млн — на 2031-й. Министр финансов Антон Силуанов так комментировал инициативу еще на стадии обсуждения:

По оценке Минфина, сохранение порога освободит от НДС более 360 тысяч субъектов малого и среднего бизнеса. Оговорка: на момент подготовки статьи закон прошел Госдуму и одобрен Советом Федерации, но впереди — подпись Президента и официальное опубликование. Перед тем как принимать решения на годы вперед, сверьтесь с финальной редакцией — я слежу за этим вопросом и разбираю изменения по мере их принятия.

Сценариев здесь два, и последствия у них разные.

Превысили 20 млн — появляется НДС, сама УСН остается. Вы продолжаете работать на упрощенке, добавляется лишь обязанность платить налог на добавленную стоимость и сдавать по нему отчетность. Здесь есть выбор ставки, и это ядро всех расчетов — о нем в следующем разделе.

Превысили 490,5 млн — слетаете с УСН на общую систему налогообложения. Причем не с нового года, а с 1-го числа того месяца, в котором случилось превышение (п. 4 ст. 346.13 НК РФ). Последствия слета зависят от формы бизнеса: ООО придется перейти на налог на прибыль, ИП — на НДФЛ. И тот и другой должны пересчитать налоги по общим правилам с начала месяца. Вернуться обратно на упрощенку можно не ранее чем через год после утраты права (п. 7 той же статьи). Поэтому слет «задним числом» в середине года — самая дорогая ситуация: пересчитывать налоги придется за несколько месяцев сразу.

Слететь с упрощенки — не катастрофа, а смена налогового режима, к которой можно подготовиться. На первых порах после снижения порога, по моим наблюдениям, инспекции нередко помогают бизнесу с плавным входом в НДС. Но это не гарантия: штраф за нарушения по-прежнему возможен. Но «плавный» — не значит «сам по себе»: спокойно проходит тот переход, который просчитали заранее.

Если вы около порога 20 млн или уже за ним, выбор сводится к трем стратегиям. У каждой своя математика и своя налоговая нагрузка.

Сценарий 1. Сдержать рост. Держать годовой оборот под 20 млн и не платить НДС вовсе. Подходит небольшому ИП или компании с управляемым ростом, когда маржа важнее объема, — если только не намечается крупная разовая сделка, ради которой стоит заранее продумать один из двух других сценариев. Есть и другая сторона: закон впрямую не запрещает придерживать рост, но резкое торможение выручки перед лимитом и такой же резкий скачок сразу после него — сигнал для налоговой присмотреться к бизнесу внимательнее и проверить, нет ли здесь схемы ухода от налога. Минус на поверхности: потолок выручки вы ставите себе сами.

Сценарий 2. Умеренное превышение со спецставкой НДС. Если доход перешагнул 20 млн, упрощенец вправе применять пониженные ставки НДС: 5% при доходе от 20 до 272,5 млн рублей и 7% — от 272,5 до 490,5 млн. Ставка ниже стандартной, но есть условие: при спецставке нет права на вычет входного НДС, а применять ее придется не менее 12 кварталов подряд. Поэтому спецставка выгодна бизнесу с малой долей входящих расходов с НДС — услугам, где почти нет закупочных операций с налогом. Одна поблажка: если в 2026-м вы перешли на спецставку впервые, отказаться от нее можно в течение четырех кварталов — дальше выбор фиксируется.

Сценарий 3. Агрессивный рост с НДС 22%. С 1 января 2026 года базовая ставка НДС — 22% (была 20%). Зато при ней можно принимать к вычету входной налог. Если вы много закупаете у плательщиков НДС, вычеты гасят большую часть налога, и стандартная ставка оказывается выгоднее спецставки. Этот путь — для быстрорастущего бизнеса, который не хочет искусственно тормозить оборот. Можно применять НДС 22% с вычетами, оставаясь при этом на УСН — об этом знают немногие главбухи.

Где проходит граница между сценариями — вопрос не общей формулы, а вашей структуры затрат: доли входящего НДС, маржи, темпа роста. Условно: компании услуг чаще выигрывают на спецставке 5%, торговля и производство с большими закупками — на 22% с вычетами. Точную точку безубыточности считают по конкретным цифрам бизнеса; как устроен расчет, я подробно разбирала в материале «НДС на УСН: кто платит и какие ставки выгоднее».

В самостоятельных расчетах легко посчитать только сам налог и упустить цену его администрирования. С НДС придется вести учет по новым правилам: счета-фактуры, книги покупок и продаж, ежеквартальная налоговая отчетность в электронном виде. Добавьте сюда договоры. Переходного периода нет: ставка 22% применяется к отгрузкам с 1 января 2026 года независимо от даты контракта. По длящимся сделкам и предоплатам приходится пересматривать цены или подписывать допсоглашения. Иногда выбор определяет именно эта нагрузка, не ставка.

Теперь — то, о чем почти не пишут, разбирая лимиты: по доходу все и не заканчивается. Право на УСН можно потерять, ни на рубль не превысив порог выручки. Один из таких поводов — доля участия других организаций в вашем ООО.

По пп. 14 п. 3 ст. 346.12 НК РФ применять УСН не вправе организации, в которых доля участия других организаций превышает 25%. У правила есть перечень исключений — например, компании, учрежденные бюджетными образовательными или научными организациями. Исключение легко потерять. Расскажу случай из практики.

Клиент S4 — ООО на УСН — изначально попадал под исключение: единственным участником была бюджетная образовательная организация. Во втором квартале состав участников изменился: вошел участник-физлицо. Образовательная организация перестала быть единственным учредителем, ООО потеряло право на исключение, а доля организации-участника осталась выше 25%. По общему правилу это уже несовместимо с УСН, и компания утратила право на спецрежим.

Дальше — несколько нюансов для таких разборов:

• Дата нарушения — дата записи в ЕГРЮЛ, а не дата договора. Если договор купли-продажи доли датирован 30 июня, а изменения зарегистрированы 13 июля, пересчитывать июнь не нужно — право теряется с июля. Но теряется.
• Право на УСН пропадает с начала месяца нарушения (тот самый п. 4 ст. 346.13) — пересчет по правилам ОСНО.
• Вернуться можно быстрее, чем через год. По общему правилу возврат — не ранее чем через год после утраты. Если же привести состав участников в норму до конца того же года, в котором нарушили, применить УСН снова можно уже со следующего года.
• Покупка доли в других компаниях самим упрощенцем потерей права на УСН не грозит — ограничение касается доли других ООО в вашем, а не вашего ООО в чужих.
• У ИП этого условия нет вовсе — ограничение по доле участия работает только для ООО. Зато лимиты по доходу, основным средствам и численности для ИП ровно те же, что и для компаний. С лимитом по основным средствам для ИП, кстати, не все было очевидно с самого начала: долго велись споры, ведь предприниматель не обязан вести бухучет, а значит, формально не обязан иметь и данные об остаточной стоимости основных средств. Точку поставил Президиум Верховного суда еще в 2018 году: следить за этим лимитом обязаны и ИП. Ситуация вышла парадоксальная — считать остаточную стоимость по правилам бухучета приходится, даже не будучи обязанным вести его целиком. На практике встречается нечасто — сумма лимита (218 млн рублей) достаточно высокая.

Доля участия — не единственное условие помимо дохода: статья 346.12 ставит и иные ограничения для применения упрощенного режима — по видам деятельности и структуре компании. Большинству торговых и сервисных бизнесов они незнакомы, но при смене вида деятельности их стоит проверить.

Смена состава участников опасна именно тем, что проходит мимо бухгалтера незаметно: его могут не предупредить. Поэтому каждый квартал, считая авансовый платеж, стоит сверять не только оборот, но и состав участников.

Расскажу случай из практики. Клиент обратился к нам еще до того, как оборот перешагнул порог. Мы посчитали ситуацию по собственному калькулятору и пришли к выводу, что для этого бизнеса выгоднее не пониженная спецставка, а стандартные 22% с вычетами. Вывод удивил самого клиента — интуитивно кажется, что низкая ставка всегда лучше, — но расчет по структуре его закупок подтвердил именно этот вариант. Универсального правильного ответа здесь нет, есть только точный расчет по своим цифрам.

Когда порог снижается, возникает соблазн «разделиться», чтобы остаться на УСН под лимитом. Не советую даже думать в эту сторону: искусственное дробление налоговая видит и доначисляет налоги со штрафами. Снижение порога до 20 млн и подавалось как мера против схем дробления. Граница между законной структурой бизнеса и дроблением тонкая, но реальная — я разбирала ее на судебной практике в отдельном материале. Поэтому предупреждаю: считать сценарии нужно по закону, а не в обход него.

Если за полугодие вы прошли больше 80% любого порога — вот короткий список на ближайшие недели:

1. Доход. Сложите выручку за 6 месяцев, прикиньте годовой прогноз. Близко к 20 млн — решайте по трем сценариям выше; близко к 490,5 млн — готовьтесь к возможному переходу на ОСН.
2. Основные средства. Остаточная стоимость не подбирается к 218 млн?
3. Численность. Средняя численность за период — в пределах 130 человек?
4. Доля участников. Появились ли в составе новые участники-организации, не ушла ли доля за 25%?
5. Если НДС неизбежен — заранее выберите ставку (спецставка 5/7% или 22% с вычетами) и поднимите налоговый учет: счета-фактуры, книги, декларация, сроки уплаты. Как это бьет по деньгам, я показывала в разборе «Кассовый разрыв из-за НДС на упрощенке».

Десять минут на этот список в июле стоят меньше, чем экстренный пересчет налогов в декабре. Посчитать заранее — значит выбрать сценарий самому, а не под давлением обстоятельств.